Меню

Декларация по НДС порядок заполнения

Новая декларация по НДС в 2021 году

Декларация по НДС: порядок заполнения

Налоговая декларация по НДС, применяемая с 4 квартала 2020 года, состоит из титульного листа и двенадцати разделов. Ниже представлен порядок заполнения декларации по НДС.

Титульный лист

Титульный лист заполняется аналогично другим декларациям. Проставляются все необходимые реквизиты компании или ИП, включая полное наименование или ФИО. Раньше на титульном листе мы также указывали код ОКВЭД, с отчета за 4 квартал 2020 года эту строку убрали. Указываются код периода и год, за который подается документ. Также заполняется часть, где плательщик или его представитель должен подтвердить достоверность и полноту направляемых сведений.

Раздел № 1

В этом разделе показывается итоговая сумма НДС к уплате или возмещению.

В строке 010 укажите ОКТМО, в строке 020 — КБК. В строках 030–040 необходимо указать суммы налога к уплате. Строка 030 включает тот НДС, который должны внести следующие лица при выставлении счета-фактуры с налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ):

  • неплательщики НДС;
  • плательщики налога при реализации тех товаров или услуг, продажа которых не подлежит налогообложению НДС.

В поле 040 указывается налог, уплачиваемый в общем порядке.

В поле 050 отражается налог, который заявляется к возмещению из бюджета.

Строчки 060–080 заполняются, только если речь идет об инвестиционном товариществе.

Раздел № 2

Эта часть заполняется, если вы являетесь налоговым агентом и удерживаете НДС по другим лицам. Страница заполняется по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в российской налоговой, по каждому арендодателю (органы госвласти и управления и органы местного самоуправления), по каждому продавцу имущества, составляющего казну.

В поле 020 нужно указать название лица, за которое вносится налог. В строке 030 укажите ИНН лица из строки 020, если номер есть. В строке 050 указывайте свой ОКТМО.

Сумма, уплачиваемая в бюджет, прописывается в строке 060. Поля 080-100 заполняют посредники иностранных организаций и продавцы конфискованного имущества из п. 4 ст. 161 НК РФ. Если вы должны их заполнять, то сделайте это до заполнения строки 060 и перенесите в нее данные этих строк.
Строка 070 предназначена для проставления кода операции. Код операции в декларации по НДС указывается на основании специальной таблицы из Приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Раздел № 3

Данный раздел служит для раскрытия процедуры расчета НДС. Сначала определяются суммы налога к уплате (010–118). Далее в полях 120–190 производится расчет НДС к вычету.

В результате получаем разницу между этими двумя величинами. Если налог к уплате больше вычета, эта сумма прописывается в строчке 200. Когда вычет больше налога, в поле 210 указывается сумма к возмещению. Обратите внимание на приложения к разделу 3: возможно, ваша деятельность предполагает их заполнение. В Приложении № 1 нужно отразить данные о восстановлении НДС. Приложение № 2 заполняется, если документ составляется отделением иностранной компании.

Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений

Контур.Экстерн проверит, что декларация заполнена корректно и отсутствуют расхождения в данных с вашими контрагентами. Вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.

Раздел № 4

В разделе раскрываются сведения по операциям с НДС 0 %. Для каждой из них прописывается код из приложения 1 к Порядку заполнения декларации (строчка 010). Если у вас несколько кодов операций, то для каждого нужно заполнить отдельный блок строк 010-050. Поля 020–050 предназначены для сумм налоговой базы и соответствующих налоговых вычетов. Сначала указываются величины, по которым ставка 0 % была подтверждена комплектом документов (020–030). Далее (040–050) проставляются суммы, которые не были подтверждены ранее.

Строки 060–080 заполняются, если по ранее подтвержденному экспорту вам вернули товар или отказались от него. Строки 090–110 служат для корректировок цены по товарам, проданным на экспорт с подтвержденной ставкой 0 %. Итог расчетов раздела 4 записывается в одном из полей 120–130 (налог к возмещению или налог к уплате соответственно).

Раздел № 5

В разделе отдельно раскрываются сведения об операциях, нулевая ставка по которым не подтверждалась раньше. При этом документы на право ее использования представлены в квартале, за который составляется декларация. Раздел надо заполнить по каждому кварталу, в котором нулевая операция отражалась без вычетов.

Раздел № 6

В текущем периоде у вас может не оказаться документов для подтверждения нулевой ставки. Информация по таким сделкам указывается в разделе 6. При этом производится расчет НДС к уплате по нужной ставке.

Раздел № 7

Раздел 7 декларации по НДС включает информацию по операциям, которые не облагаются НДС, освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ или реализованы за пределами территории РФ.

Последовательно заполняются четыре колонки: проставляется код операций, указывается стоимость проданных и купленных товаров/работ/услуг и отмечается сумма налога, не выставляемая к вычету.

Заполнение раздела 7 декларации по НДС предусматривает также раскрытие сумм предоплаты по операциям, срок исполнения которых превышает шесть месяцев (строка 010).

Разделы № 8 и 9

Здесь раскрываются данные из книг покупок и продаж плательщика. В том числе представляются реквизиты полученных или выставленных счетов-фактур, таможенных деклараций.

Для разделов 8 и 9 предусмотрены приложения. Они нужны в тех случаях, когда в книги покупок или продаж за отчетный квартал были внесены правки.

Разделы № 10 и 11

Разделы заполняются плательщиками, которые ведут деятельность по агентским договорам или договорам экспедиции/комиссии. В строках указываются реквизиты и суммы из счетов-фактур, выставленных или полученных по таким контрактам.

Раздел № 12

Заключительная часть предназначена для компаний или ИП, которые выставили покупателям счета-фактуры с выделенным НДС при том, что операция не облагается НДС, они освобождены от уплаты НДС или не являются плательщиками налога в принципе.

Здесь прописывается информация из выставленных счетов-фактур. Последовательно по строчкам 020–080 указываются:

  • номер документа;
  • его дата;
  • ИНН и КПП покупателя;
  • код валюты;
  • стоимость товаров без НДС, сумма НДС и общая стоимость, уплаченная за товар или услугу (работы).

Полностью пошаговую инструкцию по заполнению можно увидеть в Приказе ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 19.08.2020. Бланк декларации по НДС 2021 года представлен в этом же документе. Кроме того, вы можете скачать бланк для заполнения налоговой декларации НДС.

В некоторых ситуациях плательщики НДС могут не вести операции, облагаемые НДС. Например, юрлицо или ИП только начинает свой бизнес и фактически не ведет хозяйственную деятельность. В налоговую в таких случаях подается нулевая декларация по НДС. В ней нужно будет заполнить только титульный лист и раздел № 1. В разделе № 1 заполняется только ИНН и КПП в шапке, код ОКТМО и код бюджетной классификации. Вместо остальных цифр на бумаге проставляются прочерки, а при электронном заполнении поля следует оставлять пустыми.

Проверка декларации по НДС

Декларация НДС 2021 направляется в налоговую в электронном виде. Инспекторы проверяют документ на основании контрольных соотношений, указанных в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ в ред. от 13.02.2020. Кроме того, поданные сведения сверяются с декларациями ваших покупателей и продавцов. Если у вас обнаружатся расхождения, потребуется дать необходимые пояснения.

Перед тем как подать отчетность, необходимо самостоятельно проверить правильность расчетов. Для этого можно также воспользоваться контрольными соотношениями.

Онлайн-сервисы, с помощью которых подается декларация, предлагают выполнить проверку отправляемого отчета до его отправки. Контур.Экстерн проверяет декларацию на соответствие формату и проводит внутридокументные проверки приложений. Кроме того, после заполнения декларации данные из Контур.Экстерна автоматически передаются в сервис Контур.НДС+, который сравнивает ваши счета-фактуры, книги и журналы с данными ваших контрагентов. Если найдутся расхождения, вы увидите информацию о них и сможете устранить имеющиеся несоответствия. В Контур.НДС+ уже загрузили свои данные более 200 тысяч организаций. Если ваш контрагент не пользуется сервисом, его можно пригласить.

После отправки отчетной формы следует отправить запрос на сверку с налоговой, чтобы убедиться в отсутствии расхождений.

Срок сдачи декларации по НДС в 2021 году

Налоговый период по НДС — это квартал. Декларация подается четыре раза в течение одного года. Последний день для подачи отчетной формы — 25-е число месяца, следующего за очередным кварталом. Если это выходной, тогда документ отправляется не позднее следующего за ним рабочего дня. Декларация НДС за I квартал 2021 года подается до 26 апреля 2021 года. Ниже представлены следующие в этом году даты для отправки декларации:

  • 26 июля 2021 — за II квартал 2021 года;
  • 25 октября 2021 — за III квартал 2021 года;
  • 25 января 2022 — за IV квартал 2021 года.

Уплачивать налог следует в течение трех месяцев с момента окончания квартала. Не позже 25-го числа каждого месяца в бюджет перечисляется по 1/3 от суммы, рассчитанной по итогам прошедшего налогового периода.

Обратим внимание на некоторые исключения. НДС по ввозимой из-за рубежа (не из ЕАЭС) продукции уплачивается в составе платежей на таможне одновременно с ними. Кроме того, неплательщики НДС, выставляющие счета-фактуры с этим налогом, должны внести всю сумму НДС до 25-го числа следующего за кварталом месяца.

Читайте также:  Kezy One Curl mild semi permanent wave Однофазная полустойкая щадящая завивка с серицином и экстрактом фиалки 250 мл

Штрафы и санкции

За несдачу или опоздание со сдачей налоговой декларации назначается штраф. Статьей 119 НК РФ установлен его размер: 5 % от не уплаченного на основании этой декларации налога за каждый полный/неполный месяц просрочки. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30 % от невнесенного вовремя платежа.

Кроме того, не сданная вовремя декларация может повлечь за собой санкции и для ответственного лица компании или ИП. Это может быть предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.

Еще одна санкция — заморозка операций по банковским счетам.

Точно так же негативные последствия будут и при опоздании с уплатой налога. За каждый календарный день просрочки придется уплачивать пени. Их сумма определяется по формулам.

Для ИП: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ × невнесенная в срок сумма налога.

  • 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ × невнесенная в срок сумма налога (при просрочке до 30 дней);
  • 1/150 ставки рефинансирования × невнесенная в срок сумма налога (при просрочке свыше 30 дней).

Обратите внимание, что в настоящий момент ставка рефинансирования не приводится самостоятельно, а равна ключевой ставке ЦБ РФ. На начало II квартала 2021 года она составляла 4,5 %. Однако это значение может изменяться.

Предположим, что вы уплатили налог вовремя, но случайно допустили ошибку при его расчете. Если в результате платеж должен был быть больше, то дополнительно придется перечислить штраф в размере 20 % от неуплаченного налога. В тех случаях, когда обнаружена попытка намеренно занизить базу для подсчета, штраф составит уже 40 %.

Источник



Изменения по НДС в 2021 году

image_pdfimage_print

В статье проведём обзор значимых изменений, которые вступят в силу с 2021 года в отношении налога на добавленную стоимость: особенности исчисления, применение пониженных ставок, порядок заполнения декларации, система прослеживаемости и прочее.

НДС при импорте племенной продукции

В соответствии с законопроектом № 1038289-7, одобренным Советом Федерации РФ 18 ноября 2020 года, продлевается срок освобождения от уплаты НДС при импорте на территорию РФ племенной продукции. При этом целью импорта может выступать как дальнейшая реализация, так и собственное потребление. Данная норма будет действовать вплоть до конца 2022 года.

НДС для медицинских изделий в период COVID-19

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 года № 430 до 1 января 2021 года разрешена реализация одноразовых медицинских изделий, незарегистрированных в РФ, а также прочих товаров медицинского назначения, продажа которых облагается НДС по ставке 10%. 3

Письмо ФНС России от 23 апреля 2020 года № СД-4-3/6930 позволяет применять ставку НДС в 10% по отношению к медицинским изделиям, у которых отсутствует регистрационное удостоверение, будет достаточно того, что продукция официально зарегистрирована в стране производителя.

НДС при обеспечении сотрудников средствами индивидуальной защиты

На фоне сложившейся эпидемиологической обстановки в обязанности работодателей вменили обеспечение санитарно-бытового обслуживания работников и клиентов: наличие в помещениях массового скопления людей антисептиков и дезинфицирующих средств, выдача средств индивидуальной защиты и прочей аналогичной продукции.

Подобное обеспечение предусмотрено Трудовым кодексом РФ, рекомендациями Минздрава РФ и Роспотребнадзора и не рассматривается как безвозмездная передача, следовательно, облагать его налогом на добавленную стоимость не нужно.

Ставка НДС для книжной продукции

Постановление Правительства РФ от 9 октября 2020 года № 1643 расширяет перечень операций, к которым может применяться ставка НДС в размере 10%:

  • книжная продукция образовательного, научного или культурного характера, выпускаемая в электронном формате и распространяемая по сети Интернет и каналам спутниковой связи
  • книги на дисках и прочих носителях
  • электронные книги

Данная послабление не относится к рекламным изданиям. Информация рекламного характера не может превышать в книжной продукции 45 %.

НДС и безвозмездная передача имущества

Положение Федерального закона от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ освобождает компании от уплаты НДС при осуществлении безвозмездной передачи имущества, которое используется для профилактики, диагностики или лечения вируса COVID-19.

Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года, при этом принятый ранее к вычету налог восстанавливать не придётся.

Сделки с банкротами для НДС

В соответствии с Федеральным законом от 15 октября 2020 года № 320-ФЗ для целей налогообложения по НДС не могут признаваться операции по реализации товаров или имущественных прав, которые осуществляются несостоятельными должниками (банкротами). Соответствующие поправки были внесены в ст. 146 НК РФ и вступят в силу с 1 января 2021 года.

НДС для IT-компаний

С 1 января 2021 года освобождение по НДС будет предусмотрено только в отношении программного обеспечения, которое будет включено в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Не предусмотрено освобождение по НДС при реализации прав на использование программ, если они позволяют распространять любую рекламную информацию о программах. По-прежнему предусмотрено освобождение по уплате НДС для исключительных прав на изобретения, ноу-хау и прочее.

Если с будущего года программы будут приобретаться у иностранного продавца, то избежать налогообложения по НДС не получится. Чтобы получить право на вычет, компания должна убедиться, что потенциальный иностранный контрагент зарегистрирован на территории РФ и является плательщиком налогов. При этом в документах, договоре или платёжках должна содержаться информация о ИНН, КПП и быть выделена сумма НДС. Счета-фактуры в этом случае не предусмотрены, сведения необходимо отразить в Книге покупок.

Если иностранный партнёр не состоит на учёте на территории РФ, то компания не может выступать в качестве налогового агента, т.е. не должна начислять налог по этой операции и предъявлять его к вычету.

Формирование Единого реестра для российских IT-компаний осуществляется на основании Постановления Правительства РФ от 16 ноября 2015 года № 1236.

Особенности перевозки морскими судами для целей НДС

В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 2020 года № 265-ФЗ расширен перечень операций, к которым будет применять нулевая ставка по НДС. Так с 1 октября 2020 года операции по перевозке товаров морскими судами из пункта отправления на территории РФ до пункта выгрузки или перегрузки с целью дальнейшего вывоза из РФ облагаются нулевой ставок по НДС.

Данный закон был принят в связи с Постановлением Конституционного суда РФ от 30 июня 2020 года № 31-П, который разбирал непростой случай, когда экспортёр заключил договор с перевозчиком на вывоз товаров на экспорт. В ходе исполнения договорных обязательств произошла поломка судна на территории РФ, в связи с чем экспортёр был вынужден заключить новый договор с другой транспортной компанией.

В рассматриваемом случае налоговые инспекторы посчитали, что у первой компании-перевозчика нет права на применении ставки НДС в 0% и доначислили сумму налога, ссылаясь на тот факт, что международная перевозка не состоялась.

Судья в своём решении поддержал сторону налогоплательщика и счёл обоснованным применение в учёте нулевой ставки.

Отказ от применения нулевой ставки НДС

Если налогоплательщик, осуществляющий экспортную деятельность, не может обосновать применение нулевой ставки НДС, то в соответствии с 7 ст. 164 НК РФ, он имеет право отказаться от её использования. Для этого до 1 числа налогового периода необходимо направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением должен составлять не менее 12 месяцев.

Декларация НДС

Начиная с отчётности за IV квартал 2020 года, которую необходимо представить в налоговую инспекцию до 25 января, будут предъявляться новые требования к порядку заполнения декларации по НДС (см. подробнее Новые формы деклараций по НДС и налогу на имущество)

В 2021 году стоит ожидать новых изменений при заполнении декларации, связано это будет с внедрением механизма прослеживаемости импортных товаров.

Планируется, что изменения затронут отчётность начиная с III квартала 2021 года.

Налоговый мониторинг

В Госдуме РФ 11 ноября текущего года одобрили законопроект № 1025470-7, дающий право компаниям, находящимся на налоговом мониторинге, использовать заявительный порядок возмещения без банковской гарантии, поручительства и лимита на сумму ранее перечисленных налоговых сумм.

Данная мера позволит большему количеству плательщиков перейти на налоговый мониторинг.

Внедрение системы прослеживаемости товаров

В Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 9 ноября 2020 года № 371-ФЗ внесены поправки, которые будут регулировать систему прослеживаемости ввозимых на территорию РФ товаров в рамках соглашения ЕАЭС от 29 мая 2019 года. Система создаётся для обеспечения контроля за легальным оборотом товаров на едином таможенном пространстве ЕАЭС, она начнёт функционировать с 1 июля 2021 года.

Система прослеживаемости представляет собой информационную систему по сбору, учёту и хранению информацию о товарах, подлежащих прослеживаемости, и связанных с ними операциями. Обязанность за организацию и ведение системы возложена на ФНС.

Правительством РФ будет устанавливаться перечень товаров, чья реализация попадёт под систему прослеживаемости, а также порядок предоставления сведений в налоговую инспекцию. Налогоплательщики будут должны предоставлять сведения по операциям, а также документы с установленными реквизитами.

Читайте также:  Выбираем химическое средство для прочистки труб

Счёт-фактура по прослеживаемым товарам должны будет составляться в электронном виде, в которой в обязательном порядке будет указываться регистрационный номер партии товара (РНПТ), состоящий из номера декларации на товары и номера партии, также будет указываться количественная единица измерения товара и его количество. При этом должны быть обеспечены условия, позволяющие получить электронную счёт-фактуру по ТКС с помощью оператора ЭДО (п. 1.2 ст. 169 НК РФ).

Допускается, что в одной счёт-фактуре может отражаться информация как по товарам, подлежащим прослеживаемости, так и обычным.

Исключениями, позволяющими не оформлять счёт-фактуру, являются:

  • реализация физическим лицам для личного потребления
  • при импорте товаров за рубеж

В соответствии с п.2 ст. 169 НК РФ отказом в вычете не может быть наличие ошибки в РНПТ, единице измерения или количестве товаров, подлежащих прослеживаемости.

Закон № 371-ФЗ позволяет налоговым инспекциям требовать у налогоплательщиков предоставления первичных и прочих документов по товарам, подлежащим прослеживаемости, при выявлении расхождений между декларацией по НДС и отчётом по товарам, подлежащим прослеживаемости, внутри документации одного налогоплательщика, а также при сверке сведений из деклараций, отчётов и совершённых операций у другого налогоплательщика.

Источник

НДС при экспорте товаров в 2021 году

НДС при экспорте товаров в 2021 году отличается от стандартного налогообложения. Ставка налога при таких операциях составляет 0 процентов. Но ее надо подтвердить документально. Какие операции считают экспортом, когда определяют налоговую базу и как подтверждают, смотрите в статье.

Главные изменения с 2021 года – картинки, памятки и подкаст от журнала «Главбух»

Какие операции считают экспортными для расчета НДС в 2021 году

Экспорт — это вывоз товара с таможенной территории ЕАЭС в третьи страны для постоянного нахождения за пределами ЕАЭС без обязательств об обратном ввозе (п. 1 ст. 139 ТК ЕАЭС, п. 28 ст. 2 Закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ).

Основной признак экспорта — перемещение товаров через таможенную границу ЕАЭС. Если реализованные товары остаются в России, такую операцию экспортом не считают. Неважно, кто выступает покупателем товара и где он ведет свою деятельность.

Например, российская организация продает стройматериалы турецкой компании, которая строит в России здание для другой российской организации. Такую операцию экспортом не считают. Ведь за пределы ЕАЭС стройматериалы не вывозят. Их используют в России.

При вывозе за пределы ЕАЭС товары проходят обязательную таможенную процедуру экспорта, которая дает экспортерам право применять нулевую ставку НДС (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК). Если такую процедуру не оформили, при реализации товаров надо начислять НДС по ставкам 10 или 20 процентов. При этом экспортер вправе отказаться от нулевой ставки.

Вывоз товара за границу относят к экспортным операциям, которые облагают НДС по нулевой ставке. Применение нулевой ставки не зависит от момента перехода права собственности на товар. В рекомендации – как облагать НДС экспорт товаров.

Когда определять налоговую базу по НДС при экспорте

Если экспортер применяет нулевую ставку НДС, налоговую базу нужно определять в последний день квартала, в котором собрали полный пакет документов. Список бумаг смотрите в статье 165 НК.

Величину налоговой базы считают в рублях по курсу на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153 НК). Такой порядок применяют даже в том случае, если в счет поставки товаров на экспорт от покупателя получили 100-процентную предоплату. Такие разъяснения Минфин привел в своем письме от 12.09.2012 № 03-07-15/123 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 03.10.2012 № ЕД-4-3/16657).

С авансов, которые получили в счет предстоящих экспортных поставок, НДС не начисляют (абз. 4 п. 1 ст. 154 НК, письмо Минфина от 13.07.2020 № 03-07-08/60586). Если оплата в валюте поступает после даты отгрузки, то курсовые разницы при определении налоговой базы не учитывают — она останется неизменной.

Отвечает Ольга Сергеева,

При вывозе товаров в страны ЕАЭС из России НДС платят покупатели. Экспортеры вправе применять нулевую налоговую ставку. Что считать экспортом в ЕАЭС? Как считать налоговую базу при экспорте и когда ее определять? Как обосновать нулевую ставку? Об особенностях применения НДС в операциях с партнерами из ЕАЭС, читайте в рекомендации Системы Главбух, которая входит в состав Актион Бухгалтерия.

Когда рассчитывать НДС по ставке 0 процентов

По ставке 0 процентов облагают некоторые категории работ или услуг, которые связаны с вывозом товаров, в том числе на экспорт.

  • услуги по международной перевозке товаров;
  • работы (услуги), выполняемые (оказываемые) организациями трубопроводного транспорта по транспортировке нефти и нефтепродуктов, а также перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы территории России (подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК);
  • услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы России (подп. 2.3 п. 1 ст. 164 НК);
  • услуги по передаче электроэнергии из электроэнергетической системы России в электроэнергетические системы иностранных государств (подп. 2.4 п. 1 ст. 164 НК);
  • работы (услуги), выполняемые (оказываемые) российскими организациями (кроме организаций трубопроводного транспорта) в морских и речных портах по перевалке и хранению товаров, вывозимых за пределы России (подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК);
  • работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории (подп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК);
  • работы (услуги), выполняемые (оказываемые) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при перевозке (транспортировке) товаров по российской территории (подп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК).

Посмотрите в ваших договорах условия о цене, переходе права собственности, штрафах и неустойках. От этого зависит учет НДС как у продавца, так и покупателя. Избегайте опасных формулировок, а при необходимости подробнее расписывайте условия в договоре, чтобы не было разногласий с контрагентами и налоговиками. Смотрите, что сказать об НДС в договоре, чтобы потом не спорить с налоговой и контрагентами

Как в 2021 году подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте

Компания должна подтвердить тот факт, что она применяет нулевую налоговую ставку по НДС. Для этого организация-экспортер должна:

  • подтвердить факт экспорта товаров или факт выполнения работ или оказания услуг, которые связаны с вывозом товаров на экспорт, документами. Перечень таких бумаг чиновники закрепили в статье 165 НК;
  • заполнить соответствующие разделы декларации по НДС и сдать ее в налоговую вместе с собранным пакетом документов (п. 10 ст. 165 НК).

Экспортеры в декларации по НДС заполняют:

  • титульный лист;
  • раздел 1 – для отражения налога к возмещению или к уплате в бюджет;
  • раздел 4 – для отражения налога, когда нулевая ставка подтверждена;
  • раздел 5 – для отражения налоговых вычетов;
  • раздел 6 – для отражения налога, когда нулевая ставка не подтверждена.

Кроме того, заполните разделы 8 и 9. К декларации приложите документы, подтверждающие право на нулевую ставку.

Чтобы собрать документы для подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов, организации отведено 180 календарных дней.

В отношении товаров 180-дневный срок отсчитывают, начиная со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК). По работам и услугам, которые связаны с вывозом товаров (в том числе на экспорт), 180-дневный срок определяют в зависимости от вида выполненных работ (оказанных услуг).

Чтобы подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте, надо подать в налоговую инспекцию не только налоговую декларацию, но и другие документы. Их состав и особенности оформления зависят от способа вывоза товара. Основные варианты смотрите в таблице.

Как экспортеру отказаться от нулевой ставки НДС

В 2021 году отказаться от нулевой ставки НДС можно в двух случаях. Первый – при поставках товаров, которые вывозят из России в таможенной процедуре экспорта за пределы ЕАЭС. Между странами ЕАЭС таможенных границ нет, поэтому при поставках товаров в эти страны отказаться от нулевой ставки экспортер не вправе (письмо Минфина от 09.01.2019 № 03-07-13/1/24);

Второй случай – при совершении отдельных операций, которые связаны с экспортом. Эти операции перечислены в подпунктах 2.1–2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 НК. Среди них услуги по международной перевозке товаров, по предоставлению железнодорожного подвижного состава, контейнеров, транспортно-экспедиционные услуги и др.

Отказ возможен на срок не менее 12 месяцев в отношении всех экспортных операций. В течение этого срока применять нулевую и «обычные» ставки выборочно, например в отношении каких-либо конкретных покупателей, запрещено.

Чтобы отказаться от нулевой ставки, в налоговую нужно подать заявление. Форма заявления официально не установлена, поэтому составить его можно в произвольном виде. Срок подачи заявления — не позднее 1-го числа квартала, с которого экспортер начинает применять «обычные» налоговые ставки.

После отказа от нулевой ставки вычеты по НДС экспортеры заявляют на общих основаниях. Ждать, пока будут собраны документы, подтверждающие право на нулевую налоговую ставку, в этом случае не требуется. При этом другие условия для вычета должны быть выполнены.

Читайте также:  Арбидол детям инструкция сироп для детей

Отвечает Ольга Сергеева,

Разделы декларации, предусмотренные для экспортных операций, сдавайте в составе общей налоговой декларации. Ее форма утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Составляя декларацию за IV квартал 2020 года, учитывайте изменения, которые ФНС внесла в бланк, электронный формат и порядок заполнения приказом от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591. Когда и куда сдавать отчетность экспортерам, как ее заполнить и какие документы приложить к декларации, смотрите в рекомендации Системы Главбух, которая входит в состав Актион Бухгалтерия.

Когда возникает право на вычет НДС при экспорте

Поскольку экспортные операции признают объектом обложения НДС, входной налог по товарам (работам, услугам), которые использованы для их проведения, предъявите к вычету (п. 3 ст. 172 НК).

Порядок вычета НДС по экспортным операциям зависит от того, какую налоговую ставку применяет экспортер, и от вида экспортируемых товаров. Как делить товары на сырьевые и несырьевые? Когда можно принять к вычету НДС при экспорте несырьевых и сырьевых товаров? Как принять вычет, если экспорт не подтвердили? Подробнее о том, как принять к вычету НДС по операциям, связанным с экспортом, экспертам Системы Главбух рассказала Ольга Цибизова, действительный государственный советник РФ 3-го класса.

Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2021 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.

Источник

Декларация по НДС за 1 квартал 2021 года: форма, образец заполнения и порядок сдачи

С 2021 года форма декларации по НДС изменилась. Рассмотрим особенности подготовки отчета за 1 квартал, приведем актуальную форму и образец её заполнения.

Новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость была утверждена в конце 2020 года. Бланк и электронный формат регламентированы приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@. Новая форма применяется, начиная с отчетности по итогам 4 квартала 2020 года.

Декларацию по НДС за 1 квартал 2021 года сдавайте по той же обновленной форме. Что изменилось в бланке:

  • на всех листах отчета обновили штрих-коды;
  • с титульной страницы убрали код «ОКВЭД», его больше не заполняют;
  • скорректированы наименования кодификатора видов операций, добавили новые значения для налогоплательщиков из IT-бизнеса;
  • введены новые строки в первый раздел отчета, их будут заполнять участники соглашений о капиталовложениях.

Таким образом, форму декларации по НДС привели в соответствие с последними изменениями в законодательстве. Отчет предоставляется в электронном виде. Право отчитаться на бумаге сохраняется для небольшого числа налоговых агентов (п.п. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Заполняйте декларацию по НДС в программе БухСофт. Программа использует актуальную форму с учетом последних изменений законодательства. Документ можно составить как в электронном, так и в бумажном виде для печати. Перед отправкой в налоговую декларация тестируется по проверочным алгоритмам ФНС.

Структура декларации по НДС в 2021 году

Обновленная форма представляет собой 12 обособленных разделов. Обязательными к заполнению являются титульный лист и первый раздел. Именно в таком составе предоставляется нулевая декларация по НДС. Если же компания совершала налогооблагаемые операции, то заполняются и другие разделы.

Заполняйте только те страницы и блоки, для которых имеются данные (налогооблагаемые операции, деятельность, вычеты, участие в соглашениях, участие в качестве налогового агента и т. д.).

Порядок заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2021 года

Рекомендуем соблюдать следующие правила:

  1. Заполняйте отчет в специализированной программе, например, в программе БухСофт
  2. Заполняйте форму печатными заглавными буквами.
  3. Каждая ячейка предусматривает отражение только одного символа (буквы, цифры, знака препинания или пробел).
  4. Суммы отражайте в полных рублях. Значения, полученные в рублях и копейках, округляйте по нормам ст. 52 НК РФ.
  5. Двусторонняя печать не допускается.
  6. Нельзя использовать корректирующие средства, зачеркивания и исправления в отчете тоже не допустимы.

Сроки сдачи декларации по НДС за 1 квартал и другие периоды 2021 года

В 2021 году декларацию необходимо представить в ФНС в следующие сроки:

Сдать не позднее

26.04.2021 — перенос с воскресенья 25 апреля

26.07.2021 — перенос с воскресенья 25 июля

Если срок сдачи декларации по НДС в 2021 году выпадает на нерабочий, праздничный или выходной день, то отчитаться следует в ближайший рабочий день. Такие правила предусмотрены статьей 6.1 НК РФ.

Инструкция по заполнению декларации по НДС за 1 квартал 2021

Остановимся подробнее на ключевых разделах декларации, а затем определим особенности составления других листов.

Титульная страница

На ней следует раскрыть данные налогоплательщика, необходимые для его идентификации в базе ФНС. Отразите ИНН, КПП, название фирмы или ФИО ИП, впишите номер контактного телефона, укажите код ИФНС.

Отчетный период для отчета за 1 квартал — код “21”.

Код по месту учета определите в соответствии с Приложением 3 к приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Например, если сдаете отчет в свою ИФНС, то укажите код 214.

Раздел 1

В первом разделе необходимо отразить сумму НДС, подлежащую уплате. А если сумма вычетов превысит сумму обязательства, то в первом разделе отражают величину налога к возврату из бюджета.

Заполняйте раздел 1 в следующем порядке:

  1. В строке 010 укажите ОКТМО.
  2. В 020 впишите КБК по НДС.
  3. В 030 и 040 — зафиксируйте величину налога, подлежащую зачислению в бюджет.
  4. В 050 впишите сумму налога, подлежащего возмещению из казны в пользу налогоплательщика.
  5. В 060-080 — реквизиты соглашения инвестиционного товарищества.
  6. В 085-095 — данные участников договора о защите капиталовложений.

Раздел 3

Третий раздел заполняет большинство плательщиков НДС. Здесь необходимо раскрыть информацию по операциям от деятельности в части реализации товаров/работ/услуг. Заполняйте раздел 3 с учетом следующих рекомендаций.

В строках с 010 по 042 раскройте информацию о налоговой базе. Данные группируйте в разрезе налоговых ставок.

В 070 укажите величину налогового обязательства с авансов, полученных от покупателей.

В 080-100 раскройте данные по налогу к возмещению из бюджета.

В 105-109 приведите сведения о корректировках обязательств.

В 118 укажите итоговое значение начисленного налога.

В продолжении раздела 3 заполняем строки в такой последовательности:

  • в 120 отражаем входной НДС по счетам-фактурам поставщиков;
  • в 125-185 фиксируем НДС, подлежащий вычету по различным основаниям.
  • в 190 — итоговую сумму вычета.

В строках 200 и 210 впишите итог расчетов третьего раздела, то есть НДС к уплате или возмещению.

Раздел 8

Этот раздел показывает список счетов-фактур, отраженных в книге покупок. В бумажном отчете приводят данные по каждому счету-фактуре. В электронной форме он представляет собой книгу покупок, раскрытую в виде стандартной таблицы.

Раздел 9

В нем отражаются сведения из книги продаж. Порядок заполнения раздела 9 аналогичен правилам заполнения раздела 8. То есть, в бумажном отчете придется раскрывать данные по каждому счету-фактуре, выставленному покупателям и заказчикам. Если сдаете отчет в электронном формате, то раздел 9 предоставляется в виде таблицы из книги продаж.

Заполнение других разделов

Остальные разделы заполняйте при наличии соответствующих показателей деятельности или облагаемых операций. Рекомендации при заполнении следующие:

Основания для заполнения

Если выступали в качестве налогового агента по НДС

приложение 1 к разделу 3

Вам необходимо восстановить налог, принятый к вычету в ранние отчетные периоды

приложение 2 к разделу 3

Эти листы отчета заполняют только подразделения иностранной организации, ведущие деятельность в РФ

разделы 4, 5 и 6

Заполняйте соответствующие листы расчета, если в отчетном периоде осуществляли экспортные операции, облагаемые налогом

Раскрывайте информацию об операциях и сделках, выведенных из под налогообложения

приложение 1 к разделу 8 или 9

Эти листы отчета должны заполнять те налогоплательщики, у которых в книге покупок и продаж оформлены дополнительные листы

Заполняют налогоплательщики, которые обязаны вести регистрационные журналы учета счетов-фактур, выставленных и полученных

Штрафные санкции

За нарушение порядка представления отчетности по НДС предусмотрены штрафные санкции. Так, если налогоплательщик пропустит, установленные для декларации по НДС за 1 квартал 2021 сроки, его оштрафуют на 5% от суммы налога, отраженного в просроченном отчете. Причем взыскание назначается за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа составляет не менее 1000 рублей. Максимальный размер — не более 30% от суммы налога из декларации.

Важно! За непредставление нулевой отчетности также предусматривается штраф. Но так как суммы налога в декларации отсутствуют, оштрафуют на 1000 рублей.

Если налогоплательщик нарушит формат представления отчета (сдаст бумажную декларацию, хотя обязан отчитываться электронно), его тоже привлекут к ответственности. ФНС в таком случае не примет бумажный отчет, и посчитает, что сведения не представлены. Величина санкций определяется также — 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц задержки, не более 30% и не менее 1000 рублей.

Источник

Adblock
detector