Меню

Какие категории товаров чаще других попадают под корректировку

Корректировка таможенной стоимости (КТС)

Иногда, по результатам контроля таможенной стоимости возникает необходимость в корректировке таможенной стоимости путем изменения величины таможенной стоимости в рамках выбранного декларантом метода определения таможенной стоимости или путем применения другого метода определения таможенной стоимости.

В случае обнаружения таможенным органом при проведении контроля таможенной стоимости товаров до их выпуска признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены, таможенный орган проводит дополнительную проверку.

На данный момент, таможенный инспектор руководствуется Решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010г № 376 , установившем Порядок корректировки таможенной стоимости товаров, а также формы бланков документов для осуществления корректировки.

Для проведения дополнительной проверки заявленных сведений о таможенной стоимости товаров таможенный орган вправе запросить у декларанта дополнительные документы и сведения и установить срок для их представления.

Лицо, декларирующее товары, обязано представить запрашиваемые таможенным органом дополнительные документы и сведения либо дать в письменной форме объяснение причин, по которым они не могут быть представлены.

Лицо, декларирующее товары, имеет право доказать правомерность использования избранного им метода определения таможенной стоимости товаров и достоверность представленных им документов и сведений.

При проведении таможенным органом дополнительной проверки заявленных сведений о таможенной стоимости товаров, а также в случае, если при определении таможенной стоимости товаров возникает необходимость отложить решение в отношении таможенной стоимости товаров, лицо, декларирующее товары, имеет право получить эти товары при предоставлении им при необходимости достаточной гарантии по обеспечению уплаты таможенных пошлин, налогов, которыми могут облагаться такие товары.

Формы бланков корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС-1 и КТС-2), а также инструкция по их заполнению, утверждена Решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010г № 376.

В случае принятия решения о КТС до выпуска товара, уполномоченное лицо таможенного органа:

— Делает запись «ТС подлежит корректировке» в ДТС;
— Обосновывает принятое решение о неправомерности использования избранного декларантом метода определения таможенной стоимости товаров или неправомерности определения декларантом структуры заявленной таможенной стоимости;
— Предлагает декларанту произвести пересчет таможенной стоимости или определить ее с использованием другого метода.

При принятии таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости товаров до их выпуска декларант обязан осуществить корректировку недостоверных сведений и уплатить таможенные пошлины, налоги в объеме, исчисленном с учетом скорректированных сведений, в сроки, не превышающие сроков выпуска товаров

Если декларантом в срок, не превышающий срока выпуска товаров, не осуществлена корректировка недостоверных сведений и не уплачены доначисленные таможенные пошлины, налоги, таможенный орган отказывает в выпуске товаров.

В случае принятия решения о корректировке таможенной стоимости после выпуска товара, уполномоченное лицо таможенного органа:

— Аннулирует указанную декларантом таможенную стоимость и производит запись «ТС подлежит корректировке» с обоснованием принятого решения и предложением декларанту произвести пересчет таможенной стоимости;
— Направляет декларанту копию листа ДТС или ДТ с записью «ТС подлежит корректировке»;
— Устанавливает декларанту сроки необходимые для прибытия в таможенный орган с целью продолжения процедуры определения таможенной стоимости, а также дату проведения консультаций по выбору метода определения таможенной стоимости товаров. При этом, предельный срок не должен превышать 45 дней.
При получении уведомления о необходимости корректировки таможенной стоимости, декларант предоставляет ответное письменное решение в таможенный орган:
— С уточнением структуры заявленной таможенной стоимости в рамках выбранного метода или ее определением с использованием другого метода;
— С несогласием уточнения заявленной таможенной стоимости в рамках выбранного метода или определения ее с использованием другого метода, с обязательным указанием причин такого отказа.

При отказе декларанта произвести КТС (а также в случаях, когда декларант не направил решение по вопросу корректировки таможенной стоимости в таможенный орган; не явился в установленный срок) уполномоченное лицо таможенного органа самостоятельно определяет таможенную стоимость товаров, с последовательным применением методов ее определения, в течение трех рабочих дней со дня:

— Получения решения декларанта о несогласии с принятым решением о КТС;
— Истечения установленного срока для прибытия в таможенный орган с целью корректировки таможенной стоимости;
— Заявления декларантом таможенной стоимости определенной с иным методом таможенной оценки.

Решение таможенного органа по корректировке таможенной стоимости может быть обжаловано в соответствии с принятыми нормами, установленными законодательством.

Форма решения о необходимости КТС

Форма корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС-1 и КТС-2)

Классификатор признаков корректировки таможенной стоимости

Признак корректировки таможенной стоимости

Код

Таможенная стоимость не корректировалась и принята в сроки выпуска товаров

Таможенная стоимость не корректировалась и не принята в сроки выпуска товаров:

— товар выпущен с обеспечением уплаты таможенных платежей, которые могут быть дополнительно начислены по результатам контроля таможенной стоимости

— товар выпущен без обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть дополнительно начислены по результатам контроля таможенной стоимости

Таможенная стоимость скорректирована (уточнена) и принята в сроки выпуска товаров

Таможенная стоимость скорректирована (уточнена) после выпуска товаров:

— при принятии решения по таможенной стоимости товаров, выпущенных с обеспечением уплаты таможенных платежей

— при принятии решения по таможенной стоимости товаров, выпущенных без обеспечения уплаты таможенных платежей

— при корректировке таможенной стоимости в связи с выявлением в ходе проведения таможенного и валютного контроля (за исключением таможенной ревизии) дополнительных документов и сведений о товаре, его стоимости и обстоятельствах сделки, не известных на момент таможенного оформления товара

— при корректировке таможенной стоимости по результатам таможенной ревизии, а также проверок, осуществляемых налоговыми и правоохранительными органами

— при корректировке таможенной стоимости по решениям судебных органов

— при корректировке таможенной стоимости по иным основаниям

Дополнительно по теме:

Нуждаетесь в консультации?

Источник

Корректировка таможенной стоимости

Скорость таможенного оформления и даже возможность перемещения груза через границу РФ определяется полнотой пакета документации и правильностью расчетов, касающихся таможенной стоимости. Таможенная служба весьма строго проверяет достоверность таможенной стоимости, поскольку от этого зависит размер таможенных платежей.

Таможенную стоимость рассчитывает декларант, но это не лишает инспектора права сделать корректировку. По сути, корректировка таможенной стоимости нацелена на сбор дополнительных таможенных платежей. Существует мнение, что решение о КТС принимается не только в связи с нарушениями, но и в связи с тем, что российский бюджет не дополучает финансовые средства.

От корректировки таможенной стоимости не застрахован никто. А для декларанта она означает вероятность существенной задержки таможенного оформления и непредвиденные расходы.

Что такое таможенная стоимость

Таможенная стоимость не равна стоимости товара и включает дополнительные расходы:

затраты на оформление разрешительной документации

затраты на производство, продажу, рекламу;

стоимость доставки до границы с РФ;

затраты по сделке продавца и покупателя;

доходы покупателя от перепродажи.

Каждый пункт должен быть подтвержден документально.

Методы расчета ТС

Существует 6 методов определения таможенной стоимости к ввозимым товарам, применяемых в их последовательности, кроме 4 и 5 метода:

Метод сделки по цене с ввозимыми товарами (предусматривает, что ТС равна фактурной стоимости. В зависимости от условий поставки к фактурной стоимости для целей расчёта ТС либо прибавляют транспортные и прочие расходы либо вычитают из фактурной стоимости).

Метод сделки по цене с идентичными товарами.

Метод сделки по цене с однородными товарами.

Метод вычитания (из стоимости товаров на вн. рынке вычитают расходы внутри страны, суммы таможенных платежей и прочие расходы внутри ЕАЭС).

Метод сложения (рассчитывается путем калькуляции расходов на изготовление и доставку товаров до границы ЕАЭС из страны вывоза – практически метод очень редко применяется.

Резервный метод. Позволяет сочетать «гибко» предыдущие методы.

Почему возникает корректировка?

Представители таможенной службы располагают статистическими данными о стоимости того или иного товара по странам и регионам. В их распоряжении находятся ценовые каталоги, документы по ранее заключенным сделкам, биржевые котировки и индексы. Эти данные накапливаются по каждому коду ТН ВЭД. Необходимость корректировки таможенной стоимости возникает, когда:

Стоимость импортного товара ниже уровня риска.

Стоимость товаров не вписывается в диапазон статистических данных по конкретному коду ТН ВЭД.

Читайте также:  Септолит лайт дезсредство в ДезКаталоге от Дезреестр

В расчет не включены брокерские, экспедиторские и другие услуги.

Товар стоит меньше, чем отдельные его компоненты.

Не обоснован выбор метода расчета таможенной стоимости.

Информация в декларации не соответствует фактическим данным.

Имеются другие обстоятельства, позволяющие усомниться в достоверности таможенной стоимости.

Профили рисков выпускает ФТС. В этих документах указаны факторы риска, например: статистическая стоимость за кг, страна происхождения и отправления товара и другое. Если, к примеру, стоимость товара за кг оказалась ниже статистической, то риск срабатывает автоматически, и таможня должна запросить у декларанта дополнительные документы для подтверждения таможенной стоимости

Бывают ситуации, когда в договоре прописывают заниженную стоимость, чтобы сэкономить на таможенных платежах. Но бывают и случаи, что корректировка таможенной стоимости неправомерна. Например, импортер указывает действительную таможенную стоимость: ему просто удалось договориться с поставщиком о более низкой цене, или поставщик предоставил скидку. Тогда нужно будет подтвердить таможенную стоимость документально.

В целом корректировка таможенной стоимости обеспечивает условия честной конкуренции, ведь если таможенная стоимость занижается, уплачивается меньшая сумма таможенных платежей и тем самым обеспечивается конкурентное преимущество.

В принципе, всегда нужно быть готовым к корректировке, потому что ТС оценивается по методу сравнения цен.

Какие категории товаров чаще других попадают под корректировку

Потенциально подлежит корректировке таможенной стоимости большая часть товарной номенклатуры. Наиболее часто под КТС попадают:

корма для животных;

товары народного потребления;

орехи и сухофрукты;

мясо крупного рогатого скота;

В целом, это те товары, которые относятся к одному коду ТН ВЭД, но имеют различные качественные характеристики и функции.

Вероятность корректировки можно прогнозировать, ведь в свободном доступе есть источники, в которых указана среднестатистическая стоимость тех или иных импортных товаров.

Как подтвердить таможенную стоимость

Главный совет декларанту – подготовка как можно более полного пакета документов, особенно если это первая партия товара. Желательно всегда иметь «под рукой» документы, которые позволят доказать таможенную стоимость. Если их не окажется, а таможня запросит доказательства, можно не успеть оформить все бумаги, потому что срок на это дается ограниченный.

В роли доказательства могут выступать:

договоры между поставщиком и покупателем;

цены на сайте производителя, в маркетплейсе и других открытых источниках;

стоимость на внутреннем рынке той страны, откуда товар импортируется.

Используя в качестве доказательства экспортную декларацию, важно убедиться, что она действительная. Предоставлением липовой декларации грешат китайские поставщики, чтобы вернуть больший НДС.

Последующие партии товара растаможить проще. Гораздо легче будет доказать таможенную стоимость. Однако риск корректировки сохраняется.

Проверка таможенной стоимости

В ходе проверки ТС таможенная служба определяет:

соответствие метода определения ТС условиям договора ВЭД;

наличие документального подтверждения ТС и ее составляющих.

В результате заявленная ТС принимается или не принимается. В последнем случае запрашиваются дополнительные документы. Если документы не предоставляются или их недостаточно для доказательства, ТС корректируется.

Что делать, если ТС нужно подтвердить?

Возможно два варианта развития событий:

Предоставить документы, подтверждающие таможенную стоимость, и ждать, что решит таможня.

Внести достаточное обеспечение (за счет средств клиента или таможенного представителя) и условно выпустить груз.

И у того и другого варианта есть свои недостатки. В первом случае нужно уложиться в отведенные сроки. Решение по корректировке таможенной стоимости принимается в течение 10 дней. И, согласно практике, вероятность того, что товар будет выпущен по той стоимости, что заявлена в декларации, очень мала. В другом случае, шансы повышаются, но обеспечение чаще всего вносится из расчета максимальной стоимости аналогичных товаров. На предоставление запрашиваемых документов дается уже 60 дней, но если документы не будут предоставлены или не удастся доказать заявленную ТС, то обеспечительный платеж списывается.

До выпуска или после выпуска

Инициатором внесения изменений может выступить как таможенный орган, так и сам декларант. Решением Коллегии ЕЭК №289 от 10 декабря 2013 г. и ст.112 ТК ЕАЭС установлены правила и сроки внесения изменений о ТС.

Один из случаев корректировки таможенной стоимости – до выпуска товаров. Возможность подать обращение у декларанта сохраняется до тех пор, пока таможня не назначила даты досмотра, экспертизы и не запросила дополнительную документацию. После обращения декларанта оформляется разрешение на внесение изменений.

Если о корректировке заявляет таможенная служба, то декларант получит под роспись или по электронной почте соответствующее требование. В нем будет указан перечень документов, которые он дополнительно должен предоставить, письменное описание причины, из-за которой возникла необходимость корректировки, и способы исправления недостатков. Сроки ограничены. Если требования таможни не будут удовлетворены в указанный период времени, то груз не выпускается с таможни, а помещается на СВХ. Если документы будут заполнены неправильно, то таможня отказывает в регистрации изменений.

После выпуска товаров у таможенников остается право на проведение корректировки в течение 3 лет или даже 5 лет в отдельных случаях. Порядок такой:

Проводится камеральная проверка, после которой оформляется акт. Таможенная стоимость, которая была указана в декларации, признается недействительной, а на самом документе проставляют отметку о необходимости применения корректировки.

Выносится решение о КТС, в котором указываются сроки урегулирования проблемы (обычно 10 рабочих дней).

Декларант может согласиться или не согласиться с решением о КТС. Если он не соглашается, то должен указать почему. Тогда таможенный орган рассчитывает таможенную стоимость и предлагает внести сумму в добровольном порядке.

Декларант также сохраняет за собой право изменения данных о ТС. Чтобы инициировать внесение изменений, он должен составить в произвольной форме обращение, указать, почему вносятся изменения и документально их подтвердить. Разрешение или мотивированный отказ оформляются в 30-дневный срок.

Если в связи с КТС возникла переплата по таможенным платежам, таможня должна об этом предупредить.

Обжалование решения

Если корректировка таможенной стоимости была проведена, решение можно обжаловать в досудебном порядке, оспорив его в вышестоящем органе, и через суд.

Причем неимущественное требование о признании решения таможни незаконным можно заявить в суде в течение трех месяцев, а имущественное требование, в том случае если таможня отказалась вернуть переплату в связи с КТС, – в течение 3 лет. Взыскать разницу декларант может даже тогда, когда уплатил большую сумму в добровольном порядке.

Сроки возврата излишне уплаченных средств могут затянуться и составляют от 3 до 6 месяцев. Если же решение уже вступило в силу, то деньги вернут максимум в течение 2 месяцев.

Случаи отмены корректировки случаются часто, но для защиты своих интересов лучше подобрать квалифицированного таможенного юриста.

Возврат КТС

Возврат КТС возможен в трех случаях:

уплачена лишняя сумма таможенных платежей – возникает, если при КТС импортер внес необходимую сумму, но обжаловал решение в суде и выиграл дело;

нужно возвратить денежный залог, внесенный в качестве обеспечения таможенных платежей при условном выпуске – необходимость в этом возникает, если после проверки документов принимается заявленная первоначально таможенная стоимость;

необходимо вернуть авансовый платеж – если он превысил сумму, которую нужно было уплатить.

В каждой из этих ситуаций следует предоставить пакет документов и заявление. Перечень документов и содержание заявления для каждого случая будут отличаться.

Помощь СБ Карго

Наши таможенные представители могут помочь при корректировке таможенной стоимости. Если вы попали в такую ситуацию, мы окажем юридическую помощь, скажем, какие документы нужно подготовить, чтобы обжаловать решение и взыскать разницу, поможем с оформлением. Часто вопрос можно урегулировать в досудебном порядке. Звоните нам или пишите на электронную почту. Контактные данные указаны на сайте.

Источник



Корректировка таможенной стоимости товара

Порядок корректировки таможенной стоимости товара (КТС).

КТС товаров.

Заявленная декларантом таможенная стоимость в Декларации таможенной стоимости (ДТС) проверяется таможенным органом:
• либо расчет декларанта принимается по заявленной цене;
• либо таможенный инспектор усматривает сведения недостоверными, недостаточными и приостанавливает оформление в связи с низкой таможенной стоимостью, принимает решение о необходимости корректировки таможенной стоимости, делая расчет другим методом определения таможенной стоимости, выписывает таможенный запрос на необходимые дополнительные документы КТС, сведения и пояснения, подтверждающие таможенную стоимость.

Примерный перечень дополнительных документов и сведений, которые могут быть запрошены таможенным органом при проведении дополнительной проверки, приведен в приложении № 3 Решения Комиссии ТС № 376 от 20.09.2010.
В рамках проведения дополнительной проверки заявленной таможенной стоимости товаров таможенный орган вправе осуществлять сбор и анализ дополнительной информации о стоимости товаров, идентичных или однородных оцениваемым товарам, включая направление запросов в государственные органы и иные организации. При необходимости может быть назначена таможенная экспертиза товаров и (или) документов в соответствии со ст. 138 Кодекса.

Читайте также:  Встраиваемая посудомоечная машина 60 см Hotpoint Ariston CIS LFT 3214 HX HA

Если декларант отказался произвести корректировку таможенной стоимости (не предоставил дополнительное обеспечение в уплату таможенных платежей, согласно Таможенного кодекса Таможенного союза), не направил в таможенный орган документы согласно таможенного запроса, не явился в установленный срок, то по прошествии 10 дней со дня присвоения номера декларации автоматизированная система таможенного контроля России закрывает декларацию и инспектор ставит штамп «Выпуск запрещён».
Контроль таможенной стоимости производится при регистрации декларации в течение 2 дней и может производиться в течение 3 лет после выпуска товара.

Корректировка до выпуска товаров.

Если до выпуска принимается Решение о КТС на декларанта возлагается обязанность заполнить Корректировку декларации на товар (КДТ) и новую ДТС и доплатить доначисленные платежи в срок, не превышающий 10 дней, с даты регистрации таможенной декларации.
Декларант, несогласный с корректировкой таможенной стоимости, обязан ее осуществить, и имеет право опротестовать решение таможенного органа.

По результатам контроля таможенный орган может принять три следующих решения:

Выпуск без обеспечения.

Безусловная корректировка.

Условная корректировка.

Корректировка после выпуска товаров.

По результатам контроля после выпуска товаров, в течение 3 лет, может быть принято только одно решение о КТС.
Решение КТС принимается таможенными органами после выпуска, (Ваше право) если согласен заполняет декларант, если не согласен заполняет таможня (если нет оплаты по КТС в течение 10 дней, оплата с учетом пени).

Корректировка импорта может предлагаться декларанту в ходе таможенной проверки при отказе таможенных органов принять декларацию таможенной стоимости, когда срабатывает мониторинг профилей рисков таможни.
Чтобы произвести таможенное оформление импорта по стоимости сделки с ввозимыми товарами без корректировки таможенной стоимости, необходимо:
• оформлять международный контракт и другие документы по внешнеторговой операции, учитывая применяемые в России методы определения таможенной стоимости, изложенные в Соглашении от 25 января 2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза»
• иметь возможность предоставить по требованию таможенных органов все необходимые документы подтверждающие таможенную стоимость.

Риски по таможенной стоимости нужно начинать отрабатывать до поставки товара, заблаговременно при подготовке сделки и заключении внешнеторгового контракта.

В Ваших интересах производим предварительное согласование ввозимых товаров с низкой таможенной стоимостью для таможенного оформления без корректировки таможенной стоимости.

Профессиональный подход к планированию и осуществлению внешнеторговой операции позволяет сохранить или повысить конкурентоспособность импортных товаров, благодаря:
• подтверждению низкой цены импорта (относительно статистической цены доллар за кг);
• подбору и подтверждению оптимального и правильного таможенного кода;
• помещению товаров под нужную таможенную процедуру в установленные сроки.

Основные действия для подготовки внешнеторговой операции по цене сделки:
• точное определение и согласование таможенного кода;
• подтверждение страны производства и торговой марки, указанной на маркировке товара;
• подтверждение точного веса нетто одной единицы товара (первичная упаковка, доходящая до покупателя, входит в вес нетто);
• знание стоимости единицы товара согласно публичному прайс-листу производителя;
• расчет транспортных затрат исходя из веса брутто и габаритов товара.
Далее можно дать оценку товару относительно статистики таможни на данный момент времени.

КТС основано на выявление таможенным органом или декларантом заявления недостоверных сведений о таможенной стоимости товара, таких как:
● неправильный выбор метода определения таможенной стоимости;
● заявлены недостоверные сведения об условиях сделки (например, взаимозависимость сторон или наличие лицензионных платежей);
● неправильно определена величина таможенной стоимости (забыли что-то прибавить);
● предоставлены недостоверные документы (влияющие на выбор кода ТН ВЭД, экспортный счет не корреспондируется с контрактом – не от продавца, разные подписи и печати на документах, бланки и печати на документах от разных фирм).

Все документы и сведения в таможенной декларации и документах, приложенных к декларации должны корреспондироваться.

Признаки недостоверности заявленных сведений:
Если при проведении контроля таможенной стоимости до выпуска товаров обнаружены признаки, указывающие на то, что заявленные при таможенном декларировании товаров сведения о таможенной стоимости могут являться недостоверными либо должным образом не подтверждены, то таможенный орган проводит дополнительную проверку (статья 69 Кодекса) любым способом, не запрещенным таможенным законодательством ТС и (или) законодательством государства — члена Союза, с целью принятия решения в отношении таможенной стоимости товаров.
Признаками недостоверности заявленных сведений о таможен. стоимости товаров могут, в частности, являться:
1) выявленные с использованием СУР риски недостоверного декларирования таможенной стоимости товаров;
2) установленные в результате контроля несоответствия сведений, влияющих на таможенную стоимость товаров, в документах, представленных декларантом (таможенным представителем);
3) более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценой на идентичные или однородные товары при сопоставимых условиях их ввоза по информации иностранных производителей;
4) более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценами на идентичные или однородные товары по данным аукционов, биржевых торгов (котировок), ценовых каталогов;
5) более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценой компонентов (в том числе, сырьевых), из которых изготовлены ввозимые товары;
6) наличие взаимосвязи продавца и покупателя в сочетании с низкими ценами декларируемых товаров, дающие основания полагать согласно информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа (пункт 6 Порядка), о влиянии взаимосвязи на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за товары;
7) наличие оснований полагать, что не соблюдена структура таможенной стоимости (например, не учтены либо учтены не в полном объеме лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, транспортные расходы, расходы на страхование и т.п.).
— ниже рисков
— ниже идентичных и однородных товаров
— ниже цен биржи или аукциона
— ниже стоимости сырья из кот этот товар изготовлен
— низкая при наличии взаимосвязи
— наличие основания полагать, что в ТС не включены дополнительные расходы подлежащие уплате
— несоответствие сведений представленных документов
— заявленные сведения должным образом не подтверждены, если цена товара низкая при заявлении о низком качестве товаров, при этом качество товаров не подтверждено документально.

Расчет дополнительного обеспечения.
Сумма обеспечения рассчитывается в соответствии с пунктом 2 ст. 88 Кодекса. Для ее расчета может быть, в частности, использована:
— информация о стоимости товаров того же класса или вида, имеющаяся у таможенного органа (в том числе в базах данных таможенных органов);
— таможенная стоимость оцениваемых товаров без учета заявленных вычетов, скидок, если у таможенного органа имеются сомнения в их обоснованности;
— таможенная стоимость оцениваемых товаров с учетом возможной величины дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, если у таможенного органа имеются сомнения в обоснованности заявленных дополнительных начислений.
Расчет суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов оформляется должностным лицом согласно приложению № 4 к Порядку и вручается (направляется) декларанту (таможенному представителю) вместе с решением о проведении дополнительной проверки.
Способы обеспечения декларантом (таможенным представителем) уплаты таможенных пошлин, налогов установлены ст. 86 Кодекса. Сведения о предоставленном (принятом таможенным органом) обеспечении уплаты таможенных пошлин, налогов указываются должностным лицом в ДТ в соответствии с Инструкцией о порядке заполнения ДТ, утвержденной Решением Комиссии ТС от 20 мая 2010 г. № 257. В случае непредоставления до истечения срока выпуска товаров обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов таможенный орган отказывает в выпуске товаров в соответствии со ст. 201 Кодекса.

Источник

Корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров: вычет доначисленного НДС

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 октября 2015 г.

Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер

Сумма НДС, которую нужно заплатить на таможне при ввозе товаров, зависит, как известно, от их таможенной стоимости. Она может как совпадать с суммой, причитающейся иностранному поставщику, так и отличаться от нее. Таможенную стоимость товаров определяет и заявляет на таможне декларант — импортер (его таможенный представитель)п. 3 ст. 64 ТК ТС. Таможня вправе как согласиться с этой стоимостью, так и скорректировать еест. 67 ТК ТС. Увеличение таможенной стоимости влечет за собой и доначисление импортного НДС. В этой статье мы разберемся, как принять к вычету налог, доначисленный после выпуска товаров.

Читайте также:  Проверка Тойота Королла 1992 98 автомобиля перед эксплуатацией

Выпуск товара — не помеха для пересмотра его таможенной стоимости

Случается, что таможня подозревает недостоверность заявленной декларантом таможенной стоимости товаров, но для ее немедленной корректировки (до выпуска товаров) информации у таможни недостаточно. В таком случае проводят дополнительную проверку, в рамках которой декларант должен будет представить запрошенные таможней документы, сведения, пояснени Товары же выпустят под обеспечение уплаты таможенных платежей, которые могут быть начислены в случае корректировки таможенной стоимост Если декларант не докажет, что правильно ее определил, таможня пересчитает стоимость и, соответственно, доначислит таможенные платежи, включая НДС.

Кроме того, даже если изначально таможня согласилась с заявленной стоимостью товаров, то в течение последующих 3 лет она все равно может (скажем, по результатам камеральной проверки) принять решение о ее корректировк

Документы для вычета доначисленного НДС

Основанием для вычета ввозного НДС являются документы, подтверждающие ввоз товаров и уплату налог То есть декларация на товары и платежка. А что будет основанием для вычета доначисленного НДС?

В результате проведения корректировки таможенной стоимости на руках у организации окажутся, помимо декларации на товары, которая была оформлена изначальн

  • декларация таможенной стоимости (далее — ДТС), где будет рассчитана скорректированная таможенная стоимость;
  • корректировка декларации на товары (далее — КДТ), где будут, в частности, отражены скорректированная таможенная стоимость, сумма доначисленного НДС и информация об уплате налога.

Данные о доначисленной сумме НДС, которые нужны для заполнения книги покупок, будут в КДТ. Но КДТ (как и ДТС) — это не самостоятельный документ, а неотъемлемая часть декларации на товар А значит, основанием для вычета доначисленного НДС будет все та же декларация на товары. И конечно же, платежка на уплату этого налога.

Когда можно заявить к вычету доначисленный НДС

Таможенный НДС, как известно, принимают к вычету при условии, что ввезенные товары предназначены для облагаемых НДС операций, приняты на учет, налог уплачен и у импортера на руках есть подтверждающие документ Выходит, доначисленный налог может быть принят к вычету не ранее квартала, в котором будет:

  • cкорректирована таможенная стоимость (оформлены ДТС и КДТ);
  • уплачен НДС, доначисленный по результатам корректировки.

Таким образом, если ввоз товаров и уплата налога при ввозе приходятся на один квартал, а корректировка таможенной стоимости и доплата НДС по ее итогам — уже на другой, то и заявлять к вычету сумму изначально рассчитанного налога и сумму доначисленного НДС нужно будет в разных квартала№ 03-07-08/239

Для подачи уточненной декларации за прошедший период нет оснований, ведь НДС, доначисленный по итогам корректировки таможенной стоимости, тогда еще не был уплачен.

Справедливо это и для ситуации, когда в счет уплаты доначисленного НДС идут деньги, которые были перечислены таможне еще до корректировки таможенной стоимости. Например, в качестве авансовых платежей или обеспечения уплаты таможенных платежей (залога). Дело в том, что и аванс, и залог сами по себе не рассматриваются как таможенный платеж, пока импортер не сделает соответствующее распоряжение таможне. Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов за счет авансов и залога считается исполненно№ 311-ФЗ

  • с момента зачета — если инициатива исходит от таможни;
  • с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете — если инициатива исходит от импортера.

Как отразить доначисленный НДС в книге покупок

Как мы уже выяснили, основанием для вычета доначисленного НДС будет декларация на товары, оформленная при их ввозе. Именно ее номер и нужно указать в графе 3 книги покупок. А в графе 7 необходимо отразить реквизиты платежки, которой были перечислены таможне деньги, направленные на уплату доначисленного

Сложности у импортеров может вызывать заполнение графы 15 книги покупок. В случае импорта товаров здесь, напомним, отражают таможенную стоимость товаров, увеличенную на сумму таможенных пошлин, акцизов и НДС (см. разъяснение О.С. Думинской, советника государственной гражданской службы РФ 2 класса,

). А как быть в случае корректировки таможенной стоимости: заполнять графу 15 только на сумму увеличения таможенной стоимости и суммы доначисления пошлин, акцизов и НДС или же тут нужно отражать полные величины этих показателей после корректировки? Вот какие рекомендации мы получили от специалиста налоговой службы.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна

“Полагаю, что в графе 15 книги покупок целесообразно указать полную таможенную стоимость с учетом корректировок, произведенных таможней, увеличенную на сумму таможенных пошлин, акцизов и НДС, рассчитанных исходя из скорректированной таможенной стоимости. А в графе 16 — НДС, уплаченный на таможне в связи с увеличением таможенной стоимости.

Подробнее о порядке заполнения книги покупок при импорте товаров написано:

А можно ли поступить иначе — указать в графе 15 разницу между скорректированными и изначальными показателями таможенной стоимости, увеличенной на сумму пошлин, акцизов и НДС? Поскольку правилами ведения книги покупок этот вопрос не урегулирован, то и такой подход возможен.

Напомним, что если графа 15 будет заполнена в рублях, то графа 14 должна оставаться пустой.

Пример. Заполнение книги покупок в случае доначисления НДС в результате корректировки таможенной стоимости после выпуска импортированных товаров

/ условие / ООО «Импортер» 10.06.2015 приняло на учет партию товаров, ввезенную по договору с M-Trading LLC. При ввозе была оформлена декларация на товары № 10210180/100615/0041884.

ООО «Импортер» перечислило на таможню:

  • авансовые платежи в размере 1 750 000 руб. (п/п № 180 от 08.06.2015);
  • таможенную пошлину в сумме 860 000 руб. (п/п № 181 от 08.06.2015).

В августе таможня приняла решение о корректировке таможенной стоимости. В соответствии с этим решением ООО «Импортер» 20.08.2015 направило таможне ДТС, КДТ и заявление о зачете неизрасходованных сумм, перечисленных п/п № 180 и 181, в счет уплаты доначисленных НДС и таможенной пошлины.

Данные о размере таможенной стоимости и таможенных платежей до и после корректировки приведем в таблице.

Показатель До корректировки таможенной стоимости После корректировки таможенной стоимости Величина изменения показателя
Таможенная стоимость, руб.
Таможенный сбор, руб.
Таможенная пошлина, руб.
НДС, руб.

/ решение / Вычет доначисленного НДС ООО «Импортер» отразило в августе в книге покупок за III квартал 2015 г., указав:

  • в графе 16 — сумму доначисленного налога — 29 878,20 руб.;
  • графе 15 — базу для расчета НДС (с учетом корректировки таможенной стоимости), увеличенную на сумму налога, — 10 108 824,00 руб. (7 788 000,00 руб. + 778 800,00 руб. + 1 542 024,00 руб.).

КНИГА ПОКУПОК

Покупка за период с 01.07.2015 по 30.09.2015

№ п/п Код ви­да операции Номер и дата счета-фактуры продавца . Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога Дата принятия на учет товаров (ра­бот, ус­луг), имущественных прав Наименование продавца . Наименование и код валюты Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
1 2 3 7 8 9 14 15 16
. . .
205 20 10210180/100615/0041884 180
08.06.2015
10.06.2015 M-Trading LLC 10 108 824,00 29 878,20
. . .

Если вы не согласны с произведенной корректировкой таможенной стоимости, решение таможни вы можете оспорить в суде. Если суд встанет на вашу сторону и признает корректировку и доначисление НДС неправомерными, сумма налога, которую можно принять к вычету, станет меньше. Но подавать уточненку по НДС вам не придется. По мнению Минфина, вы должны будете восстановить ранее правомерно принятый к вычету НДС в квартале вступления в силу решения № 03-07-15/15870 О том, как отразить восстановление НДС в книге продаж, читайте в

Источник