Меню

НДС с авансов вычет проводки зачет

НДС с авансов: вычет, проводки, зачет

Михаил Кобрин

Аванс — это форма оплаты

Под авансом понимают предоплату за будущую поставку товаров или услуг. Аванс бывает частичным или полным. Такой способ расчетов распространен в сферах контрактного производства, строительства, продажи дорогостоящего оборудования и так далее.

Предоплата в первую очередь интересна поставщику, так как полученные деньги можно сразу направить на развитие бизнеса, а покупатель вряд ли откажется от покупки в последний момент.

НДС с полученных авансов у поставщика

Рассмотрим ситуацию с НДС, когда покупатель перечислил аванс поставщику. В течение 5 дней с момента получения предоплаты оформите счет-фактуру на аванс в двух экземплярах (п. 3 ст. 168 НК РФ). Первый отдайте клиенту, второй зарегистрируйте в книге продаж.

В фактуре укажите НДС. Для его расчета используйте формулу:

НДС = Аванс × 20/120

Ставку 20/120 меняют на 10/110, если продают товары с НДС 10 % (перечень смотрите в п. 2 ст. 164 НК РФ). Если аванс получен за поставку товаров с разными ставками НДС, то налог считайте по общей ставке 20/120.

НДС с аванса в счет передачи имущественных прав рассчитайте по формуле:

НДС = (Аванс Расходы на приобретение прав) × 20/120

Начислите НДС в день получения аванса. Этот день станет моментом определения базы для расчета налога.

Сумма аванса из счета-фактуры попадает в графу 3 строки 070 раздела 3 декларации по НДС. Сумма НДС с аванса попадает в графу 5 той же строки.

Кроме того, в бухучете строим проводку:

Дт 51 Кт 62 — покупатель перечислил предоплату;

Дт 76/62 Кт 68 — с аванса начислили НДС.

НДС с полученных авансов после отгрузки

НДС с авансов

После получения аванса происходит отгрузка. Срок между авансом и передачей товара не ограничен. Это условие обязательно фиксируйте в договоре.

При передаче товаров покупателю одновременно начислите НДС с сумм отгрузки и примите к вычету НДС, уплаченный с аванса ранее (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Вычет можно сделать и с авансов из предыдущих налоговых периодов. Например, аванс получен в 1 квартале 2020 года, а отгрузка произошла во втором квартале. Тогда предъявите аванс к вычету во 2 квартале 2020 года.

При передаче товаров оформляйте «отгрузочный» счет-фактуру в двух экземплярах. Один передайте покупателю, а второй зарегистрируйте в книге продаж. Выданный ранее «авансовый» счет-фактуру зарегистрируйте уже в книге покупок.

Отгрузка товара сопровождается следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 62 Кт 90.1 — получена выручка от продажи;

Дт 62.02 Кт 62.01 — зачтен аванс от покупателя;

Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС с реализации;

Дт 68 Кт 76/62 — принят к вычету НДС с аванса.

К вычету можно принять только ту часть НДС с аванса, которая соответствует НДС с отгруженных товаров. Скажем, если аванс 100 %, а отгружено только 50 % товаров, к вычету вы примете только половину НДС с аванса. Оставшийся НДС примите к вычету после отгрузки последней партии. В декларации принятый к вычету НДС укажите в графе 3 стр. 170 раздела 3.

Предоплата и отгрузка в одном квартале

Если предоплата и отгрузка произошли в разных кварталах, то в одном периоде вы начислите НДС, а в другом — примете его к вычету. На первый взгляд кажется, что в рамках одного квартала документооборот можно упростить, то есть не начислять и не принимать к вычету «авансовый» НДС. Но это не так.

Обязательно оформляйте «авансовые» счета-фактуры. Если этого не делать, вас ждут штрафы со стороны ФНС. Это расценят как нарушения, хотя бюджет ничего не теряет.

Возврат аванса покупателю

Продавец может вернуть аванс покупателю. Основания для этого разные — от соглашения сторон до решения суда. НДС с возвращенного аванса можно принять к вычету, после отражения возврата в учете и расторжения договора.

Возврат аванса подтвердите документами, например платежным поручением с выделенным НДС на перечисление денег покупателю. Платежку зарегистрируйте в графе 7 книги покупок.

В бухучете постройте следующие проводки:

Дт 62 Кт 51 — возврат аванса покупателю;

Дт 68 Кт 76 — принят к вычету НДС.

Использовать вычет можно в течение года, право на возмещение налога в течение трех лет тут не действует.

НДС к вычету занесите в строку 120 раздела 3 декларации.

НДС с выданного аванса у покупателя

После перечисления предоплаты вы получите от поставщика «авансовый» счет-фактуру. На его основании у вас есть право принять налог к вычету. Но соблюдайте условия из п. 12 ст. 171 НК РФ:

  • оформление счета-фактуры соответствует требованиям;
  • есть документ, подтверждающий оплату;
  • условие о предоплате есть в договоре.

У покупателя в бухучете при перечислении аванса должны быть следующие проводки:

Дт 60 Кт 51 — аванс перечислен поставщику;

Дт 68 Кт 76 — НДС с «выданного» аванса принят к вычету.

Полученный «авансовый» счет-фактуру зафиксируйте в книге покупок. НДС с аванса указывайте в строку 130 раздела 3 декларации по налогу.

Принять «авансовую» фактуру к вычету можно только в том квартале, в котором её получили. Перенести ее на будущее нельзя. Правило о переносе вычетов на срок до 3 лет на авансы не распространяется (Письмо Минфина РФ № 03-07-11/67480 от 17.10.2017 года).

НДС с выданного аванса после отгрузки

В момент получения товара поставщик передаст вам «отгрузочный» счет-фактуру. В этот момент принятый ранее к вычету «авансовый» НДС нужно восстановить, а к вычету принять уже «отгрузочный» налог. Восстановление НДС происходит по алгоритму:

  • строим проводку Дт 76/60 Кт 68 на сумму восстанавливаемого НДС;
  • в книге продаж фиксируем «авансовый» счет-фактуру;
  • НДС с аванса вносим в строку 090 раздела 3 декларации.

В бухучете покупателя в момент отгрузки строим следующие проводки:

Дт 10/41… Кт 60 — оприходованы ТМЦ;

Дт 19 Кт 60 — выделен НДС из стоимости ТМЦ;

Дт 68.2 Кт 19 — НДС принят к возмещению;

Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтен аванс поставщику;

Дт 76 Кт 68.2 — восстановлен НДС с предоплаты.

Поставщик может вернуть аванс. В таком случае его нужно восстановить в том периоде, в котором были возвращены деньги. В учете стройте следующие проводки:

Дт 51 Кт 60 — возвращена предоплата от поставщика;

Дт 76 Кт 68.2 — восстановлен НДС с предоплаты.

Когда НДС с авансов не начисляют

НДС с авансов не начисляют в случаях, перечисленных в п. 1 ст. 154 НК РФ:

  • организация, получившая предоплату, не плательщик НДС;
  • реализуемые товары освобождены от НДС;
  • реализуемые товары облагаются НДС по ставке 0 % (для экспорта);
  • длительность производственного цикла продаваемых товаров более 6 месяцев (длительность цикла должна быть подтверждена справкой Минпромторга РФ, а сам товар должен входить в Перечень из Постановления Правительства РФ № 468 от 28.07.2006 года);
  • место продажи товаров за пределами РФ.

С Контур.Бухгалтерией учет НДС становится проще. Ведите учет полученных и выданных авансов, начисляйте НДС, оформляйте вычеты и зачет. Регулярно заносите операции в систему, чтобы в конце квартала получить автоматически сформированную декларацию по налогу. Ее можно будет бесплатно сдать в налоговую прямо из сервиса. Также в Бухгалтерии можно вести расчеты сотрудниками и бухгалтерский учет, формировать отчетность, проверять контрагентов и получать консультации экспертов. Новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.

Источник



Отражение НДС с авансов в бухгалтерской отчетности

Авансы – неотъемлемая часть жизни любого хозяйствующего субъекта. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом (пункт 1 статьи 9 Федерального закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011) и должен найти отражение в регистрах бухгалтерского учета (пункт 3 статьи 9 Федерального закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011).

Для расчетов с поставщиками и подрядчиками Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, далее Инструкция) предусмотрен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При отражении авансов полученных счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Читайте также:  Функции брелка Томагавк комбинации кнопок

Для расчетов с покупателями и заказчиками Инструкцией предусмотрен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», который при отражении авансов выданных кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

На практике, как правило, учет авансов полученных ведется на счете 62.02 «Расчеты по авансам полученным», авансов выданных на счете 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

Если организация является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС), то учет авансов неразрывно связан с учетом НДС. Инструкцией отдельных счетов для учета НДС с авансов не предусмотрено. Рассмотрим случай, когда организация для учета НДС с авансов полученных использует счет 76АВ «НДС по авансам и предоплатам», с авансов выданных – 76 ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным». Сами расчеты с бюджетом по НДС учитываются на счете 68 «Расчеты с бюджетом».

По общему правилу (при общей системе налогообложения) с авансов полученных организация должна исчислить НДС (подпункт 2 пункта 1, пункт 14 статьи 167 Налогового Кодекса РФ, далее НК РФ). Составляется бухгалтерская запись: Дт 76АВ Кт 68 «НДС».

Если организация использует право на вычет НДС согласно пункта 12 статьи 171 и пункта 9 статьи 172 НК РФ, то при перечислении аванса в бухгалтерском учете НДС с аванса учитывается обособленно. В данном случае может иметь место бухгалтерская запись: Дт 68 «НДС» Кт 76 ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным».

Таким образом, на конец отчетного периода у организации, получающей и уплачивающей авансы, может в бухгалтерском учете числиться сальдо по следующим счетам: 62.02 «Расчеты по авансам полученным», 60.02 «Расчеты по авансам выданным», 76 АВ «НДС по авансам и предоплатам», 76 ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным».

Остатки по всем счетам должны найти отражение в бухгалтерском балансе. Осталось только определиться, в какой строке.

На практике встречается несколько вариантов отражения авансов и сумм НДС с них:

То есть авансы выданные (счет 60.02) вместе с НДС отражаются в составе строки 1230 «Дебиторская задолженность», авансы полученные (62.02) в составе строки 1520 «Кредиторская задолженность». В свою очередь НДС на счете 76 АВ «НДС по авансам и предоплатам» находит отражение в строке 1260 «Прочие оборотные активы», НДС на счете 76 ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным» — в строке 1550 «Прочие обязательства».

2. за минусом НДС.

То есть авансы выданные (счет 60.02) отражаются в составе строки 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса за минусом НДС на счете 76.ВА (при наличии), авансы полученные (62.02) отражаются в составе строки 1520 «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса за минусом НДС на счете 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам».

Пользуясь методом «за минусом НДС» некоторые организации, отражая сумму авансов уплаченных в строке бухгалтерского баланса» 1230 «Дебиторская задолженность», выделяют НДС расчетным путем (Сумма авансов на счете 60.02*20/120), то есть независимо от фактического применения вычетов, предусмотренных НК РФ.

Способ отражения авансов за минусом НДС соответствует Рекомендациям Р-29/2013-КпР «НДС с авансов выданных и полученных» Фонда развития бухгалтерского учета «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр», Рекомендациям аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01) – раздел «Оценка задолженности по уплаченным (полученным) авансам (предварительной оплате)». Но при этом занижается валюта баланса и информация об обязательствах организации в бухгалтерском балансе отражается искаженно. Например:

Организация имеет остатки по счетам:

«НДС по авансам и предоплатам»

«НДС по авансам и предоплатам выданным»

«Расчеты по авансам выданным»

«Расчеты по авансам полученным»

В бухгалтерском балансе суммы могут быть отражены:

Способ отражения авансов

«Прочие оборотные активы»

Итого оборотные активы

Итого краткосрочные обязательства

Как бы мы не отражали НДС с авансов в бухгалтерском балансе, согласно норм Гражданского Кодекса, долг организации рассматривается в полной сумме, и при расторжении договора возврат будет также в полной сумме, в том числе НДС. Не выпадают суммы НДС и из поля зрения налоговых органов.

Так как указанные выше Рекомендации не относятся к документам в области регулирования бухгалтерского учета (в соответствии с частью первой статьи 21 Закона N 402-ФЗ), организация может применять такие Рекомендации на свое усмотрение. А, исходя из того, что в действующих бухгалтерских стандартах порядок отражения отложенного НДС не изложен, четких рекомендаций в МСФО тоже нет, организация вправе воспользоваться пунктом 7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

В соответствии с пунктом 7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» при наличии спорных вопросов, не имеющих однозначного решения в нормативных актах, организации должны самостоятельно вырабатывать соответствующие решения и закреплять их в своей учетной политике. При этом можно учесть, что в соответствии с п. 7.4 ПБУ 1/2008 «в той степени, в которой применение учетной политики, сформированной в соответствии с пунктами 7 и 7.1 настоящего Положения, приводит к формированию информации, от наличия, отсутствия или способа отражения которой в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации не зависят экономические решения пользователей этой отчетности (далее — несущественная информация)», организация вправе выбирать способ ведения бухгалтерского учета, руководствуясь исключительно требованием рациональности (без применения пунктов 7, 7.1 настоящего Положения). Отнесение информации к несущественной организация осуществляет самостоятельно исходя как из величины, так и характера этой информации (п. 7.4 введен Приказом Минфина России от 28.04.2017 N 69н).

Таким образом, организация вправе в своей учётной политике утвердить свой порядок отражения в бухгалтерской отчетности сумм авансов полученных и выданных. При этом законодательство не запрещает для раскрытия информации вводить дополнительные строки в форму «Бухгалтерский баланс». Так, если организация исключила из оборотов НДС, то сама сумма НДС может найти отражение в дополнительно введенной строке в бухгалтерский баланс. Иначе пользователи получают недостоверную информацию о фактической дебиторской и кредиторской задолженности, связанной с расчетами с бюджетом по НДС с авансов полученных.

Также нужно учесть, что нельзя применять расчетный метод (Сумма авансов на счете 60.02*20/120) при отражении показателей в бухгалтерском балансе, поскольку в этой форме отражаются только учетные данные, сформированные исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету (Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»).

Таким образом, каждая организация вправе выбрать свой метод отражения авансов и предоплат в бухгалтерском балансе, не забывая при этом о пункте 1 статьи 13 Федерального закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011, который гласит: «Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами».

Анна Кутилова, Директор ООО «Бизнес-Аудит»

Источник

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?

В расчетах Вам поможет:

  • НДС с авансов полученных — что это?
  • Учет авансов у продавца
  • Действия покупателя при перечислении предоплаты
  • Когда НДС с авансов полученных начислять не нужно
  • Как отразить НДС при получении предоплаты при переходе на УСН с ОСН и наоборот
  • Ответственность продавца, не начисляющего НДС с авансов полученных
  • Итоги

На нашем форуме можно уточнить любые моменты по начислению НДС и других федеральных налогов. Так, узнать, как проходит камеральная проверка по НДС, какие документы запрашиваются налоговиками в ходе это проверки, можно по ссылке.

НДС с авансов полученных — что это?

Начислять НДС с авансов полученных заставляет налогоплательщиков подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ. Если пришла оплата в счет будущей поставки, следует начислить НДС. При этом налоговой базой будет сама предоплата, а НДС начисляется по расчетным ставкам 10/110 или 20/120 в зависимости от реализуемого объекта (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Читайте также:  Беспроводные наушники Bluedio Turbine

Учет авансов у продавца

1. Делаются следующие проводки:

Дт 51 Кт 62 — поступила предоплата.

Дт 76 Кт 68 — отражен НДС с предоплаты.

2. Готовится авансовый счет-фактура (ст. 169 НК РФ).

На то, чтобы его выписать, поставщику отводится 5 дней. Его составляют в 2-х экземплярах: один — для себя, второй — для покупателя. Правила выписки счета-фактуры по полученным авансам регулируются Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (далее — Постановление № 1137).

О том, как правильно заполнить счет-фактуру на аванс, см. материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов»

3. Авансовый счет-фактура фиксируется в книге продаж.

Регистрируют счет-фактуру в том периоде, в котором была получена предоплата (п. 3 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением № 1137).

Далее у продавца возможны 3 ситуации:

  • продажи в периоде перечисления аванса не было;
  • продажа в периоде перечисления аванса была;
  • аванс возвращен покупателю.

Вариант, когда отгрузки в периоде получения аванса не было

Продавцу нужно внести сумму предоплаты и НДС с аванса полученного в строку 070 в графах 3 и 5 соответственно раздела 3 декларации по НДС (приказ ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@).

Вариант, когда продавец вернул аванс покупателю

  • Продавец принимает НДС с авансов полученных к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ), делая проводки:

Дт 62 Кт 51 — возврат аванса.

Дт 68 Кт 76 — прием НДС с полученных авансов к вычету.

  • Отражает НДС к вычету в книге покупок.
  • Заполняет строку 120 раздела 3 декларации по НДС.

Вариант осуществления реализации ранее оплаченных ТМЦ

  • Продавец принимает НДС с аванса полученного к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ), делая проводки:

Дт 62 Кт 90 — получена выручка от реализации.

Дт 90 Кт 68 — начислен НДС от реализации.

Дт 68 Кт 76 — НДС с полученных авансов взят к вычету.

  • Показывает вычет по НДС с авансов полученных в книге покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом при получении аванса.
  • Заполняет декларацию, в которой вносит вычет в строку 170 раздела 3.

Обратите внимание! Налоговики считают, что НДС с аванса полученного начисляется в любом случае, даже если периоды получения предоплаты и реализации совпадают (письмо ФНС России от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684).

Кроме того, согласно подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ продавец, реализовав ТМЦ на сумму меньшую, чем аванс, может принять к вычету НДС только с суммы продажи, а не со всей предоплаты.

Подробнее о правилах вычета НДС с авансов см. материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов»

Как отразить полученные авансы в декларации по НДС, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к примерам заполнения отчета.

Действия покупателя при перечислении предоплаты

Покупатель в силу п. 12 ст. 171 НК РФ может принять авансовый НДС к вычету, если:

  • есть корректно оформленный счет-фактура;
  • имеется документ, подтверждающий оплату;
  • в договоре зафиксирована возможность предоплаты.

Перечислив аванс, покупатель:

  • Делает следующие проводки:

Дт 60 Кт 51 — перечислен аванс.

Дт 68 Кт 76 — авансовый НДС взят к вычету.

  • Заносит вычет по НДС с авансов выданных в книгу покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом.
  • Отражает авансовый НДС по строке 130 раздела 3 декларации по НДС.
  • Восстанавливает авансовый НДС в периоде продажи: Дт 76 Кт 68.
  • Отражает в книге продаж восстановление НДС.
  • Отражает в декларации НДС с авансов по строке 090 раздела 3 (по ставкам 10/110 и 20/120).

Когда НДС с авансов полученных начислять не нужно

Налогоплательщик может не начислять НДС с аванса полученного в следующих случаях:

  • при получении аванса по необлагаемым операциям (ст. 149 НК РФ);
  • если авансируются операции, место реализации которых — не территория РФ (ст. 147, ст. 148 НК РФ);
  • продавец не платит НДС как «спецрежимник» (гл. 26.1–26.5 НК РФ);
  • продавец освобожден от уплаты НДС (ст. 145 — 145.1 НК РФ);
  • сделана предоплата по операциям со ставкой НДС 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • аванс перечислен за операции, по которым предусмотрен длительный цикл производства — более полугода (п. 13 ст. 167 НК РФ).

О том, кого не причисляют к плательщикам НДС, см. материал «Кто является плательщиком НДС?»

Как отразить НДС при получении предоплаты при переходе на УСН с ОСН и наоборот

Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщик на УСН не платит НДС, за исключением некоторых случаев. Следовательно, в ситуации, когда продавец на ОСН начислил НДС с суммы полученных авансов, а потом перешел на УСН, после чего осуществил реализацию, оснований для принятия НДС к вычету нет. Но и НДС с отгрузки ему начислять будет не нужно.

Если же продавец, наоборот, работал на УСН, а потом перешел на общий режим, ему придется начислить НДС с реализации, а вот уменьшить налоговую базу на сумму ранее полученной предоплаты не получится (письмо Минфина России от 30 июля 2008 года № 03-11-04/2/116).

Ответственность продавца, не начисляющего НДС с авансов полученных

Ст. 122 НК РФ введена ответственность за неполную уплату суммы НДС в случае занижения налоговой базы. Размер штрафа согласно указанной норме может составлять от 20 до 40% от недоплаченной суммы налога в зависимости от умышленности нарушения.

В какие сроки уплачивать НДС с аванса покупателю макулатуры, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа, получите пробный онлайн-доступ к системе бесплатно.

Итоги

Учет НДС при получении авансов имеет для продавца большое значение, ведь, начисляя и уплачивая НДС с сумм предоплаты, налогоплательщик снижает налоговую нагрузку в будущие периоды, так как далее принимает начисленный НДС к вычету.

Покупателю же, наоборот, перечисление аванса дает возможность снизить налоговую нагрузку в текущие налоговые периоды. Однако если для покупателя заявление вычета по авансовому НДС является правом, то начисление НДС для продавца — обязанность, не исполнив которую он может быть привлечен к ответственности.

Источник

Ндс авансы полученные инструкция

Продолжаем серию уроков (предыдущая часть) по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).

Сегодня мы рассмотрим: «Учёт НДС с авансов, полученных от покупателей».

Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя. Чтобы не пропустить выход новых уроков — подписывайтесь на рассылку.

Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).

Ситуация для учёта

Мы (ООО «НДС») подписали договор с ООО «Покупатель» на поставку товара на сумму 150 000 рублей (включая НДС).

По условиям договора ООО «Покупатель» должен перечислить нам аванс в размере 60% от суммы, указанной в договоре, то есть 90 000 рублей.

  • в 1 квартале ООО «Покупатель» согласно договора перевёл нам аванс в размере 90 000 рублей
  • во 2 квартале мы произвели отгрузку товара на всю сумму, указанную в договоре (150 000 рублей)

Требуется оформить эти операции в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0), а также посчитать НДС за каждый квартал.

Суть урока

Мы начислим НДС с полученного аванса (90 000) в 1 квартале, отразив его в книге продаж за 1 квартал.

Затем мы начислим НДС со всей суммы (150 000) во 2 квартале, отразив его в книге продаж за 2 квартал.

Наконец, мы зачтём начисленный в 1 квартале НДС с аванса (90 000), отразив его в книге покупок за 2 квартал.

  • за 1 квартал будет НДС 90 000 * 18 / 118 = 13 728.81
  • за 2 квартал 150 000 * 18 / 118 — 13 728.81 = 9 152.54

1 квартал

Проводим выписку по банку

Заносим в программу банковскую выписку от 01.01.2016 на поступление 90 000 рублей от ООО «Покупатель»:

Поступление на расчетный счёт будет таким:

Следует обратить внимание на следующие пункты:

  • вид операции «Оплата от покупателя»
  • отдельный договор (№1 от 01.01.2016) в рамках которого будут осуществляться расчёты по этой сделке
  • выделенный НДС по расчётной ставке (18/118)
Читайте также:  Инструкции и руководства для Philips Диктофоны

Расчётная ставка (18 / 118 или 10 / 110) используется, чтобы выделить НДС, который сидит внутри суммы.

В нашем случае известно, что аванс составляет 90 000 рублей (в том числе НДС).

Ставку НДС берём по умолчанию 18%, а значит для того, чтобы вытащить НДС сидящий в 90 000 делаем несложный расчёт:

90 000 * 18 / 118 = 13 728.81

Программа сделала этот расчёт за нас после того как мы указали расчётную ставку 18 / 118.

Выписываем счёт-фактуру на аванс

Согласно налоговому кодексу после получения предоплаты мы обязаны выставить покупателю авансовый счет-фактуру в 5-дневный срок.

Согласно разъяснениям министерства финансов исключение может быть сделано лишь для непрерывных долгосрочных поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в адрес одного и того же покупателя.

Например, поставка электроэнергии или оказание услуг связи.

По таким поставкам выставление счетов-фактур на полученные авансы возможно не реже 1 раза в месяц, но не позднее 5-го числа месяца, следующим за истекшим месяцем.

Открываем обработку для регистрации счетов-фактур на полученные авансы:

Указываем период поиска авансов «1 квартал» и нажимаем кнопку «Заполнить»:

Подхватился полученный от покупателя аванс:

Но не будем торопиться и нажимать кнопку «Выполнить», чтобы автоматически ввести авансовый счет-фактуру.

Прежде обратим внимание на нижнюю часть обработки с настройками по нумерации и дате авансовых счетов-фактур:

Нумерация счетов-фактур с отдельным префиксом «А» (от слова аванс) довольно удобная практика, чтобы их можно было легко отличить от обычных счетов-фактур в книге покупок и продаж.

Налоговый кодекс не делает различия между обычными и авансовыми счетами-фактурами.

И хотя наличие префикса или любого другого признака (иногда бухгалтеры ещё пишут «1/АВ», «2/АВ». ) является допустимым — нумерация всех счетов-фактур (и обычных и авансовых) должна быть единой, например, так:

При работе в 1С:Бухгалтерии у нас есть 3 варианта:

  • делать нумерацию в ручную (зачастую многие бухгалтеры так и делают)
  • делать автоматическую нумерацию с префиксом «А» (но вот незадача, тогда 1С будет делать отдельную нумерацию для фактур с префиксом и без префикса, например, так: 1, 2, А-1, А-2, 3. )
  • делать автоматическую единую нумерацию всех выданных счетов-фактур (крайне неудобно для бухгалтера)

Получается, что первый и последний вариант полностью соответствует букве закона, но неудобны в работе.

Второй вариант удобен в работе, но не совсем соответствует закону.

В общем, как ни крути, а мало у кого из бухгалтеров нумерация счетов-фактур находится в идеальном состоянии

Утешает только то, что неправильное указание номера счета-фактуры :

  • не является основанием для отказа покупателю в вычете НДС по такому счету-фактуре
  • не влечет для продавца налоговой и административной ответственности

Регистрация счета-фактуры при получении аванса означает, что счет-фактура на аванс будет зарегистрирован вне зависимости от того был ли зачтён аванс в течение 5 дней.

  • не регистрировать, если аванс был зачтён в 5 дневный срок (указание на такую возможность есть в разъяснении министерства финансов )
  • не регистрировать, если аванс был зачтён до конца месяца (для поставок, которые попадают под разъяснение министерства финансов)
  • не регистрировать, если аванс был зачтён до конца налогового периода (только для самых смелых и сильных, кто готов к претензиям со стороны налоговых органов)

Настроив нумерацию и срок выставления, как на рисунке выше, жмём кнопку «Выполнить»:

Убедимся, что счет-фактура на аванс создан:

Распечатываем счет-фактуру в 2 экземплярах — один нам, другой покупателю:

  1. Отразили нашу задолженность по уплате НДС в размере 13 728 рублей 81 копеек перед государством по кредиту 68.02 в корреспонденции с дебетом 76.АВ (НДС по авансам и предоплатам).

Регистр «Журнал учета счетов-фактур» пропускаем, он нам не интересен (см. предыдущий урок).

  1. Запись в регистр «НДС Продажи» обеспечивает попадание аванса в книгу продаж.

Формируем книгу продаж

Формируем книгу продаж за 1 квартал:

А вот и наш счет-фактура на аванс:

Смотрим итоговый НДС к уплате за 1 квартал

Других хозяйственных операций в 1 квартале больше не было, а значит смело формируем «Анализ учета по НДС»:

НДС к уплате за 1 квартал получился 13 728 рублей 81 копеек:

2 квартал

Отгружаем товар

Заносим в программу реализацию товара от 01.04.2016 для ООО «Покупатель» на сумму 150 000 рублей (включая НДС):

Накладная будет такой:

  1. Списали себестоимость товара в кредит 41 счёта в корреспонденции с дебетом 90.02.1 (себестоимость продаж). Так как реального поступления телевизора я не делал — себестоимость (сумма проводки) оказалась равна нулю.
  2. Сделали зачет аванса (90 000), уплаченного в 1 квартале.
  3. Отразили выручку (150 000) за товар по кредиту 90.01.1 (выручка от продаж) в корреспонденции с дебетом 62.01 (задолженность покупателя перед нами).
  4. Наконец, отразили нашу задолженность (22 881.36) перед бюджетом по НДС (кредит 68.02) в корреспонденции с дебетом 90.03 (НДС с продаж).
  1. Запись в регистр «НДС Продажи» обеспечивает попадание реализации в книгу продаж.

Выписываем счет-фактуру на отгрузку

Для этого нажимаем на кнопку «Выписать счет-фактуру» в самом низу только что созданного документа реализация товаров:

Распечатываем созданный документ в двух экземплярах — один нам, другой покупателю.

Смотрим НДС к уплате за 2 квартал

Вновь формируем «Анализ учета по НДС» (в этот раз за 2 квартал):

НДС к уплате за 2 квартал получился равным 22 881.36:

Почему 22 881.36?

Это НДС с единственной реализации во втором квартале на сумму 150 000 (включая НДС): 150 000 * 18 / 118 = 22 881.36.

А как же уже уплаченный НДС в размере 13 728.81 за 1 квартал по авансу в 90 000, спросите вы?

И будете совершенно правы.

Ведь НДС, уплаченный с аванса в 1 квартале, должен быть взят нами в зачёт при уплате НДС во 2 квартале, когда была совершена полная отгрузка по договору, на что нам и указывает запись в сером квадратике в отчёте по анализу НДС:

Делаем запись в книгу покупок

Чтобы взять в зачёт НДС с аванса заходим в «Помощник по учету НДС»:

Выбираем период 2 квартал и нажимаем ссылку «Формирование записей книги покупок»:

В открывшемся документе переходим на закладку «Полученные авансы» и нажимаем кнопку «Заполнить»:

Программа обнаружила, что аванс, с которого мы оплатили НДС в 1 квартале, был зачтён (документ реализация по тому же покупателю и договору) и теперь его нужно поставить к вычету в книгу покупок (иначе мы бы заплатили НДС с аванса дважды):

Проводим документ «Формирование записей книги покупок» через кнопку «Провести и закрыть»:

Для любопытных вернёмся в документ «Формирование записей книги покупок» через ссылку в помощнике по учёту НДС и посмотрим его проводки и движения по регистрам.

  1. Делаем вычет по НДС по предоплате в дебет 68.02 в корреспонденции с кредитом 76.АВ (НДС по авансам и предоплатам) в размере 13 728.81.
  1. Запись в регистр «НДС Покупки» обеспечивает попадание вычета в книгу покупок.

Проверяем книгу покупок

Всё из того же помощника по учёту НДС откроем книгу покупок за 2 квартал:

А вот и авансовый счёт-фактура (из 1 квартала):

Смотрим окончательный НДС к уплате за 2 квартал

Вновь открываем «Анализ учета по НДС»:

На этот раз сумма к уплате НДС за 2 квартал соответствует нашим ожиданиям (за вычетом уплаченного НДС с аванса в 1 квартале):

Итого за 2 квартал мы должны к уплате 9 152 рубля 55 копеек НДС.

Мы молодцы, на этом всё

Кстати, подписывайтесь на новые уроки.

С уважением, Владимир Милькин (преподаватель школы 1С программистов и разработчик обновлятора).

Владимир Милькин

Как помочь сайту: расскажите (кнопки поделиться ниже) о нём своим друзьям и коллегам. Сделайте это один раз и вы внесете существенный вклад в развитие сайта. На сайте нет рекламы, но чем больше людей им пользуются, тем больше сил у меня для его поддержки.

Нажмите одну из кнопок, чтобы поделиться:

Источник