Меню

Приложение 15 Порядок составления отчета об изменениях собственного капитала микрокредитной компании в форме

Приложение 15. Порядок составления отчета об изменениях собственного капитала микрокредитной компании в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда, страхового брокера, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства

Информация об изменениях:

Приложение 15 изменено с 1 января 2020 г. — Указание Банка России от 10 июня 2019 г. N 5167-У

Изменения применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г.

Приложение 15
к Положению Банка России
от 25 октября 2017 года N 613-П
«О формах раскрытия информации в бухгалтерской
(финансовой) отчетности некредитных финансовых
организаций и порядке группировки счетов
бухгалтерского учета в соответствии с
показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности»

Порядок
составления отчета об изменениях собственного капитала микрокредитной компании в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда, страхового брокера, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства

С изменениями и дополнениями от:

Алгоритм формирования показателя

Остаток на ____20__года

В графах 4-12 Отчета об изменениях собственного капитала микрокредитной компании в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда, страхового брокера, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства (далее — Отчет) указываются данные статей раздела III «Капитал» бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года. Суммы, указанные в строках раздела III бухгалтерского баланса, переносятся в графы Отчета, имеющие аналогичное название

Изменения вследствие выявленных ошибок

В графах 4-12 Отчета указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибок, допущенных в отчетности предыдущих периодов

Изменения вследствие изменения учетной политики

В графах 4-12 Отчета указываются корректировки на величину оценки последствий изменения учетной политики

Остаток на ____20__года, пересмотренный

В графах 4-12 Отчета указываются данные статей раздела III «Капитал», пересчитанного с учетом ретроспективного применения учетной политики и (или) исправления ошибки на начало предыдущего отчетного года. В графах 4-12 Отчета указываются суммы значений показателей по строкам 1-3

Прибыль (убыток) после налогообложения

В графе 11 Отчета указывается итоговое значение строки 15 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. Графы 4-10 Отчета не заполняются

Прочий совокупный доход (расход), в том числе:

Графы 4-7 и графа 11 Отчета не заполняются. В графах 8-10 Отчета указываются суммы показателей по графам строк 7 и 8

прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах

В графе 8 Отчета указывается значение показателя по строке 17 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. В графе 9 Отчета указывается сумма значений по строкам 21 и 22 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. В графе 10 отражается сумма значений показателей по графам 8 и 9

прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах

Графа 8 Отчета не заполняется. В графе 9 Отчета указывается значение по строке 23 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. В графе 10 отражается значение показателя по графе 9

Дополнительный выпуск акций (дополнительные взносы учредителей, дополнительные вклады товарищей)

Графы 6-10 Отчета не заполняются. В графе 4 Отчета указывается сумма увеличения уставного капитала в результате дополнительного выпуска акций, дополнительных взносов учредителей, дополнительных вкладов товарищей за предыдущий отчетный период. В графе 5 Отчета указывается сумма эмиссионного дохода, связанного с выпуском акций за предыдущий отчетный период, если применимо

Выкуп у акционеров (участников, товарищей) (продажа) собственных акций (долей)

Графы 6, 8-10 Отчета не заполняются. В графе 7 Отчета указывается сумма, уплаченная за выкуп акций (долей) у акционеров (участников, товарищей) в предыдущем отчетном периоде.

При продаже в предыдущем отчетном периоде выкупленных собственных акций (долей) стоимость приобретения этих акций (долей) указывается со знаком «минус» в графе 7 Отчета.

Если цена реализации собственных выкупленных акций (долей) выше себестоимости приобретения, то разница между ценой реализации и себестоимостью приобретения отражается в графе 5 Отчета.

Если цена реализации собственных выкупленных акций (долей) меньше себестоимости их приобретения, то разница между себестоимостью приобретения и ценой реализации отражается в графе 5 Отчета со знаком «минус» в пределах ранее отнесенной в графу 5 суммы положительной разницы между ценой реализации и себестоимостью приобретения собственных выкупленных акций (долей).

Остаток отрицательной разницы между ценой реализации и себестоимостью собственных выкупленных акций (долей) отражается со знаком «минус» в графе 11 Отчета.

При уменьшении капитала в результате аннулирования ранее выкупленных собственных акций (долей) в предыдущем отчетном периоде в графе 7 Отчета указывается сумма, уплаченная за выкуп акций (долей) у акционеров, с противоположным знаком. В графе 5 Отчета указывается сумма эмиссионного дохода, связанная с указанными акциями (долями), с противоположным знаком, в графе 4 Отчета указывается номинальная стоимость указанных акций (долей) с противоположным знаком, остаток отражается в графе 11 Отчета

Дивиденды и иные аналогичные выплаты в пользу акционеров (участников, товарищей)

Графы 4-10 Отчета не заполняются. В графе 11 Отчета указывается сумма дивидендов и иных аналогичных выплат по распределению прибыли в пользу акционеров (участников, товарищей) за предыдущий отчетный период

Прочие взносы акционеров (участников, товарищей)

Графы 4, 6-11 Отчета не заполняются. В графе 5 Отчета указываются суммы безвозмездного финансирования, предоставленного акционерами (участниками, товарищами) в предыдущем отчетном периоде

Прочие движения резервов

Строка предназначена для отражения прочих движений резервов внутри капитала в предыдущем отчетном периоде.

В строке отражается перенос переоценки (нетто за минусом отложенного налога по этой переоценке) основных средств и нематериальных активов при выбытии или по мере использования основных средств и нематериальных активов.

В строке отражается доначисление резервного капитала в предыдущем отчетном периоде, при этом сумма доначисления указывается в графе 11 Отчета со знаком «минус» и в графе 6 со знаком «плюс».

В строке отражается увеличение номинальной стоимости акций, произошедшее в предыдущем отчетном периоде

Остаток на ____20__года

В графах 4-12 Отчета указываются суммы значений строк 4-6, 9-13.

Суммы в графах 4-12 Отчета должны соответствовать одноименным статьям раздела III «Капитал» бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года

Изменения вследствие выявленных ошибок

В графах 4-12 Отчета указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибок, допущенных в отчетности предыдущих периодов

Изменения вследствие изменения учетной политики

В графах 4-12 Отчета указываются корректировки на величину оценки последствий изменения учетной политики

Остаток на _____ 20__ года, пересмотренный

В графах 4-12 Отчета указываются суммы значений показателей по строкам 14-16

Прибыль (убыток) после налогообложения

В графе 11 Отчета указывается итоговое значение показателя по строке 15 отчета о финансовых результатах за отчетный период. Графы 4-10 Отчета не заполняются

Прочий совокупный доход (расход) за отчетный период, в том числе:

Графы 4-7 и графа 11 Отчета не заполняются. В графах 8-10 Отчета указываются суммы значений показателей по графам строк 20 и 21

прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах

В графе 8 Отчета указывается значение показателя по строке 17 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 9 Отчета указывается сумма значений показателей по строкам 21 и 22 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 10 отражается сумма значений показателей по графам 8 и 9

прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах

Графа 8 Отчета не заполняется. В графе 9 Отчета указывается значение показателя по строке 23 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 10 Отчета отражается сумма значения показателя по строке 9

Дополнительный выпуск акций (дополнительные взносы учредителей, дополнительные вклады товарищей)

Графы 6-10 Отчета не заполняются. В графе 4 Отчета указывается сумма увеличения уставного капитала в результате дополнительного выпуска акций, дополнительных взносов учредителей, дополнительных вкладов товарищей за отчетный период. В графе 5 Отчета указывается эмиссионный доход, связанный с выпуском акций за отчетный период

Выкуп у акционеров (участников, товарищей) (продажа) собственных акций (долей)

Графы 6, 8-10 Отчета не заполняются. В графе 7 Отчета указывается сумма, уплаченная за выкуп акций (долей) у акционеров (участников, товарищей) в отчетном периоде.

При последующей продаже в отчетном периоде выкупленных собственных акций (долей) стоимость приобретения этих акций (долей) указывается со знаком «минус» в графе 7 Отчета.

Если цена реализации собственных выкупленных акций (долей) выше себестоимости приобретения, то разница между ценой реализации и себестоимостью приобретения отражается в графе 5 Отчета.

Если цена реализации собственных выкупленных акций (долей) меньше себестоимости их приобретения, то разница между себестоимостью приобретения и ценой реализации отражается в графе 5 Отчета со знаком «минус» в пределах ранее отнесенной в графу 5 суммы положительной разницы между ценой реализации и себестоимостью приобретения собственных выкупленных акций (долей).

Остаток отрицательной разницы между ценой реализации и себестоимостью собственных выкупленных акций (долей) отражается со знаком «минус» в графе 11 Отчета.

При уменьшении капитала в результате аннулирования ранее выкупленных собственных акций (долей) в отчетном периоде в графе 7 Отчета указывается сумма, уплаченная за выкуп акций (долей) у акционеров (участников, товарищей) с противоположным знаком. В графе 5 Отчета указывается сумма эмиссионного дохода, связанная с указанными акциями (долями) с противоположным знаком, в графе 4 Отчета указывается номинальная стоимость указанных акций (долей) с противоположным знаком, остаток отражается в графе 11 Отчета

Читайте также:  Использование пульта дистанционного управления Rc4404 01 Инструкция по эксплуатации Philips 26PF9531

Дивиденды и иные аналогичные выплаты в пользу акционеров (участников, товарищей)

Графы 4-10 Отчета не заполняются. В графе 11 Отчета указывается сумма дивидендов и иных аналогичных выплат по распределению прибыли в пользу акционеров (участников, товарищей) за отчетный период

Прочие взносы акционеров (участников, товарищей)

Графы 4, 6-11 Отчета не заполняются. В графе 5 Отчета указываются суммы безвозмездного финансирования, предоставленного некредитной финансовой организации акционерами (участниками, товарищами) в отчетном периоде

Прочие движения резервов

Строка предназначена для отражения прочих движений резервов внутри капитала в отчетном периоде.

В строке отражается перенос переоценки (нетто за минусом отложенного налога по этой переоценке) основных средств и нематериальных активов при выбытии или по мере использования основных средств и нематериальных активов.

В строке отражается доначисление резервного капитала в отчетном периоде, при этом сумма доначисления указывается в графе 6 Отчета со знаком «минус» и в графе 11 Отчета со знаком «плюс».

В строке отражается увеличение номинальной стоимости акций

Остаток на ____20__года

В графах 4-12 Отчета указываются суммы значений показателей по строкам 17-19, 22-26. Суммы в графах 4-12 Отчета должны соответствовать одноименным статьям раздела III «Капитал» бухгалтерского баланса на конец отчетного периода

Источник

Отчёт об изменениях капитала. Форма за 2020 год: скачать бланк, образец

Отчет об изменениях капитала за 2020 год сдают в составе годовой бухгалтерской отчетности. Расскажем, какая форма за 2020 год понадобится, чтобы составить и сдать отчет об изменениях капитала. В статье сможете скачать актуальный бланк и образец заполнения.

Кто обязан сдавать отчет об изменении капитала в 2021 году

Отчет об изменениях капитала входит в состав ежегодной бухгалтерской отчетности. Сдавать отчет должны все организации за исключением тех, которые вправе применять упрощенные способы бухучета. О том, кто может не сдавать отчет об изменении капитала в 2020 году, рассказали эксперты Системы Главбух.

Отчет об изменениях капитала отражает информацию:

о движении средств собственного капитала;

величине нераспределенной прибыли или понесенного убытка;

изменении количества и номинальной стоимости акций.

В справочнике «Годовой отчет – 2020» найдете новые формы и требования к отчетности за 2020 год, изменения по каждому отчету и навигатор по основным формам, а также сервис для проверки с учетом новых контрольных соотношений. Ко всем новым отчетам – РСВ, декларациям по НДС, налогу на прибыль и другим есть образцы, которые одобрили эксперты Минфина, ФНС, фондов, Росстата, Росприроднадзора. Самое ценное – памятки по заполнению отчетов и образцы пояснений, которые позволят сэкономить время и избежать ошибок.

Форма отчета об изменениях капитала в 2021 году

Отчет об изменениях капитала включает в себя:

  • раздел 1 «Движение капитала»;
  • раздел 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»;
  • раздел 3 «Чистые активы».

Отчет об изменениях капитала за 2020 год составьте по форме, утвержденной приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н (в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н). Изменения, внесенные в форму бланка, действовали уже в прошлом году. По сравнению с отчетом за 2019 год ничего не изменилось. Напомним, что обновленный с отчетности за 2019 год бланк отчета содержит изменения в заголовочной части. Из нее исключена единица измерения «млн руб.». Теперь отчет заполняют только в тысячах рублей. Кроме того, в форме заменен классификатор ОКВЭД на ОКВЭД2.

Данный вид отчетности можно заполнять в двух вариантах:

  • с кодами строк, если отчетность компания сдает в инспекцию и органы статистики;
  • без кодировки строк, если отчетность предназначена для внутреннего пользования. О том, когда нужно нумеровать строки и как, рассказали эксперты Системы Главбух.

Эксперты Системы Главбух подготовили инструкцию, которая поможет правильно заполнить каждый раздел бухгалтерского баланса за 2020 год.

Как заполнить отчет об изменениях капитала в 2021 году

Главное требование к заполнению отчета – отрицательные значения следует вписывать без знака «минус». Такие показатели указывают в скобках. Если нет данных бухучета для отражения, в табличных строках ставят прочерк или поле оставляют пустым.

Сначала нужно заполнить титульный лист: отчетный период, название компании, ее форму собственности и ИНН, наименование вида деятельности и код по ОКВЭД2.

Далее рассмотрим как заполнить разделы отчета об изменении капитала. О том, как проверить контрольные соотношения бухгалтерского баланса и отчета об изменении капитала, рассказали эксперты Системы Главбух.

Раздел 1 состоит из двух частей. Первая часть предназначена для показателей за прошлый год. Вторая для аналогичных показателей за отчетный год.

В разделе 1 отчета отражают сведения об изменении:

  • уставного капитала счет 80;
  • собственных акций, выкупленных у акционеров счет 81;
  • добавочного капитала счет 83;
  • резервного капитала счет 82;
  • нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) счет 84.

В разделе 2 надо заполнить данные о корректировке капитала за отчетный период и два года, ему предшествующих. Показатели Отчета об изменении капитала за отчетный период и два прошлых года должны быть сопоставимы. Несопоставимость показателей может возникнуть, если в отчетном году были выявлены существенные ошибки прошлых лет или изменилась учетная политика организации. В этом случае показатели за прошлые годы нужно скорректировать исходя из условий, действующих в текущем году. При этом Отчет об изменении капитала за прошлые периоды не меняйте. О том, как отразить в отчете об изменении капитала существенные ошибки прошлых лет, рассказали эксперты системы Главбух.

В разделе 3 нужно привести сведения о величине чистых активов по состоянию на 31 декабря отчетного года и двух прошлых лет. Порядок оценки чистых активов утвержден приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н.

Порядок расчета чистых активов следующий. Из суммы активов, отраженных в балансе, надо вычесть обязательства. В расчет надо включать доходы будущих периодов. Исключение — случаи, когда эти доходы возникают при получении государственной помощи или безвозмездного имущества. О том, как правильно расчитать стоимость чистых активов, рассказали эксперты Системы Главбух.

Источник

Московский государственный университет печати

Анализ финансовой отчетности

Учебное пособие

Капитал организации — это источник финансирования финансово-хозяйственной деятельности. Величина совокупного капитала организации, как отмечалось выше, отражается в пассиве бухгалтерского баланса. Совокупный капитал состоит из собственного и заемного. В форме № 3 «Отчет об изменениях капитала» отражается информация о состоянии и движении собственного капитала организации. А в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» есть информация о состоянии и движении заемного капитала.

Для анализа и обоснования оптимальной структуры средств финансирования можно использовать следующую классификацию.

Подразделение собственного капитала

на внешние (за счет эмиссии акций) источников средств;

и внутренние (за счет части прибыли) источники средств, а также

выделение кредитов банка, займов прочих организаций, средств, поступающих за счет выпуска корпоративных облигаций, бюджетных ассигнований и прочих, в отдельную обособленную группу заемных источников финансирования

позволяет аналитикам учесть специфические цели, стоящие отдельно перед собственниками (владельцами, акционерами) организации и ее кредиторами.

Для анализа структуры и динамики источников средств (капитала) организации составляется следующая таблица:

Новая страница 1

Анализ структуры и динамики основных источников финансирования

Источник



Отчёт об изменениях капитала

Бухгалтерская отчетность – это целый пакет документов, отражающих финансовую деятельность фирмы. В него входит и отчет об изменениях капитала – это своего рода документ-разъяснение, данное к бухгалтерскому балансу.

Кто должен составлять отчет

Заполнение отчета об изменениях капитала входит в обязанность всех компаний, относящихся к сфере среднего и крупного бизнеса. Малые предприятия освобождены от необходимости его оформления, ровно как и организации, работающие к бюджетной сфере, а также в области страхования и кредитования.

Когда и куда подавать документ

Отчет об изменениях капитала носит регулярный характер, и датой его составления является последний день (по календарю) в отчетном периоде. Сдавать его надо в местные территориальные налоговые органы и органы статистики (с 2013 года эта обязанность прописана в законе) в течение 90 дней (по календарю) с момента начала нового года.

Правила составления отчета

Данный отчет имеет унифицированную стандартную форму, рекомендованную к применению. Бланк можно расширять и дополнять, исходя из потребностей предприятия. Документ содержит:

  1. реквизиты компании,
  2. подробные сведения о движении трех видов капитала:
    • добавочного,
    • резервного,
    • уставного,
  3. данные о доле собственных акций компании,
  4. коррективы, вызванные изменениями в учетной политике фирмы,
  5. информация об изменениях величины нераспределенного дохода и непокрытых убытков организации и т.д.

Также отчет должен быть в обязательном порядке подписан руководителем компании с обозначением даты его составления.

Особое внимание при заполнении бланка следует обратить на следующие моменты: вносить информацию об изменениях капитала нужно как за последний отчетный период, так и за два предшествующих.

Кроме того, при составлении отчета нельзя забывать о том, что в круглые скобки вписываются вычитаемые или отрицательные значения, а единицами измерения могут быть как миллионы, так и тысячи рублей.

На сегодняшний день отчет может быть создан и передан в ИФНС в электронном или в бумажном видах.

Читайте также:  Пластырь для похудения Belly Wing Mymi Wonder Patch

Допускать ошибки в этом документе нельзя, поэтому после заполнения его нужно очень тщательно проверять и, если какая-то неточность или оплошность все же случилась, лучше оформить новый бланк.

Пример заполнения отчета об изменениях капитала

Оформляем «шапку» документа

Вначале в отчете указывается год, за который он был составлен (т.е. отчетный период). Далее вписываем полное наименование организации и следующие данные:

  • дата оформления,
  • код ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),
  • ИНН,
  • вид экономической деятельности (обязательно в виде кода ОКВЭД и расшифровки).

Ниже вносится организационно-правовой статус и форма собственности, а рядом коды ОКОПФ (Общероссийский классификатор организационно-правовых форм) и ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности). В последней строке «шапки» документа указываются коды ОКЕИ (Общероссийский классификатор единиц измерения): т.е. используемые в отчете тысячи или миллионы рублей.

Образец отчета об изменениях капитала, часть 1

Заполнение раздела 1 отчёта об изменениях капитала

Первая часть включает в себя сведения:

  • о перемещении трех видов капиталов фирмы: добавочного, резервного и уставного,
  • информацию об акциях, принадлежащих предприятию и приобретенных у держателей,
  • а также о доходах (нераспределенных) и убытках (непокрытых).

Если организация существует давно, то данные нужно вносить за ранее следовавшие три года, если же компания открыта недавно – то только за последний отчетный период.

Под кодовыми значениями в строках вписаны поводы, послужившие в перемене капитала, а в столбцах с 3 по 8 – его статьи.

В строке 3100 показывается сальдо по счетам бух. учета от 80 до 84 (включительно). Здесь регистрируются данные трехгодичной давности.

Образец отчета об изменениях капитала, часть 2

Далее в строках с 3200 по 3240 аналогичным образом показываются сведения за предыдущий год. После этого вносится нужная информация в строку 3210 (ниже находится распределение всех финансово-хозяйственных действий, приведших к приумножению капитала в предшествующем году).

Столбец 3 показывает нарастание уставного капитала, в частности ячейки 3210 —полный размер нарастания, а ячейки с 3211 до 3216 отражают каналы, по которым оно произошло (в соответствии с 80 бух. счетом).

Столбец 4 демонстрирует цену приобретенных акций для акционерных обществ или — для обществ с ограниченной ответственностью, — частей в уставном капитале предприятия

Столбец 5 — сведения о приумножении добавочного капитала (источник: 83 бух. счет).,
а столбец 6 — данные о резервном капитале (из бухгалтерского счета 82).

В столбец 7 вносится информация о приумножении прибыли или убытка, скомпонованных из чистой прибыли (убытка), которые остались после перечисления налогов и создания запасного капитала (на основе значений по 84 бух. счету).

Столбец 8 суммирует данные по всем строчкам в рассматриваемом разделе.

Далее идут ячейки строк с 3220 до 3227.

  • В строке 3220 показаны значения о снижении капитала по всем показателям хозяйственной деятельности.
  • Строки с 3221 до 3227 транслируют дебетовый оборот по бух. счетам 80-84 (включительно) и заполняются совершенно идентично вышерасположенным.

Кодовые значения строк 3230 и 3240 показывают перемены в финансовых параметрах капиталов двух видов: резервного и добавочного.

Строка 3200 отражают полную стоимость капитала компании на закрывающий день года, предшествующего отчетному периоду, скомпонованную как кредитовое сальдо (по бухгалтерским счетам 80-84 (включительно)).

Затем фиксируются данные по отчетному году и точно так же как по предыдущему заполняются строки с 3310 до 3340. Здесь даются сведения о приумножении, снижении капитала, конечное годовое значение капитала вписывается в 3300 строку.

Образец отчета об изменениях капитала, часть 3

Заполнение раздела 2 отчёта об изменениях капитала

Вторая часть отчета показывает исправленные значения и корректировки по суммам прибылей, убытков и прочим показателям, возникшим в результате произведенных перемен в учетной политике.

Таким образом, если никаких изменений по данной части в работе компании не было, а также не было выявлено ошибок в предыдущих периодах отчета, то данный раздел можно оставлять незаполненным.

Если же они были, то коротко о том, как их заполнить:

  • в третий столбец вписывают общая стоимость капитала организации по состоянию на завершение периода трехлетней давности;
  • строка 3400 фиксирует сумму, скомпонованную до изменений,
  • строка 3500 — уже исправленные значения;
  • ниже расположены строки, в которых подробно расписываются все произошедшие изменения.

Образец отчета об изменениях капитала, часть 4

Заполнение раздела 3 отчёта об изменениях капитала

В третий и последний раздел вносятся финансовые параметры чистых активов по состоянию на конец предыдущих периодов отчета фирмы.

Чтобы высчитать их значение достаточно применить простейшую формулу: из суммы всех учитываемых активов убавить сумму учитываемых пассивов.

При возникновении каких-то неясностей, в конце страницы даются отдельные примечания.

Источник

Отчет об изменении капитала за 2016 год. Образец заполнения

Редакция сайта klerk.ru «Клерк» — крупнейший сайт для бухгалтеров. Мы не берем денег за статьи, новости или скачивание документов. Мы делаем все, чтобы сделать работу бухгалтеров проще.«Клерк» Рубрика Отчетность

Отчет об изменениях капитала составляется по форме, утвержденной Приказом Минфина от 02.07.2010 N 66н. Коды показателей, которые указываются в Отчете об изменениях капитала, приведены в Приложении N 4 к этому Приказу.

Основные правила заполнения Отчета об изменениях капитала

Кроме этого, в нем приводятся данные о величине и изменениях капитала за прошлый год и величине капитала за позапрошлый год (п. п. 10, 13 ПБУ 4/99).

Чтобы заполнить Отчет об изменениях капитала, понадобятся данные синтетического и аналитического учета по счетам 80 «Уставный капитал», 81 «Собственные акции (доли)», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

При отсутствии каких-либо данных в строках Отчета об изменениях капитала проставляются прочерки.

Общие требования к заполнению Отчета об изменениях капитала

Раздел 1 посвящен движению капитала фирмы. В нем следует отразить данные об уставном, добавочном и резервном капитале, а также о собственных акциях, выкупленных у акционеров, и о сумме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Данные в форме указывают не только за отчетный, но и за два предыдущих года. Так, в отчете за 2016 г., помимо данных текущего отчетного периода, проводят информацию по 2015 и 2014 гг.

Показатели отчетного года и прошлых лет, которые указаны в отчете, должны быть сопоставимы. Это позволяет проанализировать их в динамике. Если в отчетном году учетная политика фирмы существенно не менялась, то показатели за прошлый год совпадут с данными предыдущего отчета. Если учетная политика менялась, то переписывать в новый отчет данные из прошлогоднего документа нельзя. Необходимо сделать корректировки, а причины несовпадений показателей, относящихся к прошлому году, указать в пояснительной записке.

В разд. 2 отчета вносят информацию о корректировках, которые связаны с изменениями в учетной политике и исправлением ошибок. Показатели отражаются как до корректировки, так и после нее.

В разд. 3 вписывают данные о чистых активах фирмы в отчетном и двух предыдущих периодах.

Отчет об изменениях капитала подписывают руководитель фирмы и ее главный бухгалтер.

Табличная часть отчета заполняется в тысячах или миллионах рублей (коды 384 или 385).

Движение капитала

  • графа 3 «Уставный капитал»;
  • графа 4 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»;
  • графа 5 «Добавочный капитал»;
  • графа 6 «Резервный капитал»;
  • графа 7 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
  • графа 8 «Итого».

Первая строка раздела (3100) названа так: «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.».

В этой строке отражают данные позапрошлого года.

Покажем на примере, какие данные нужно показать в ней.

Пример

Организация отчитывается за 2016 г.

В строке 3100 бухгалтер отразит величину каждой части капитала по состоянию на 31 декабря 2014 г.

В строке 3200 нужно отразить сумму капитала на 31 декабря года, который предшествует отчетному.

Если вы составляете отчет за 2016 г. — это 2015 г.

Графа 3 «Уставный капитал»

Если капитал фирмы увеличивался или уменьшался, то в расшифровках по строкам укажите источники увеличения (причины уменьшения).

Данные для заполнения этой графы возьмите из бухгалтерских регистров по счету 80 «Уставный капитал».

Показав величину уставного капитала, в следующих строках «Увеличение капитала» отразите сумму его увеличения.

Источники, за счет которых вырос уставный капитал, расшифруйте.

Для этого в отчете предусмотрены строки:

  • «Дополнительный выпуск акций»;
  • «Увеличение номинальной стоимости акций»;
  • «Реорганизация юридического лица».

Увеличение уставного капитала отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал». В строке 3210 указывают его кредитовый оборот за прошлый год.

Если в течение прошлого года уставный капитал уменьшился, то сумму уменьшения отразите по строкам «Уменьшение капитала».

При этом необходимо раскрыть, за счет чего произошло такое уменьшение.

Для этого в отчете отведены строки:

  • «Уменьшение номинальной стоимости акций»;
  • «Уменьшение количества акций»;
  • «Реорганизация юридического лица».

Уменьшение уставного капитала отражают по дебету счета 80 «Уставный капитал». В строке 3220 указывают его дебетовый оборот за прошлый год.

По строке 3200 укажите кредитовое сальдо по счету 80 на конец прошлого года.

Рост уставного капитала в отчетном году отразите в том же порядке, что и за предшествующий год.

  • 3314 «Дополнительный выпуск акций»;
  • 3315 «Увеличение номинальной стоимости акций»;
  • 3316 «Реорганизация юридического лица».

В форме укажите кредитовый оборот счета 80 «Уставный капитал» за отчетный период.

Если в течение отчетного года уставный капитал фирмы стал меньше, заполните строки раздела «Уменьшение капитала» с расшифровкой:

  • 3324 «Уменьшение номинальной стоимости акций»;
  • 3325 «Уменьшение количества акций»;
  • 3326 «Реорганизация юридического лица».
Читайте также:  Готовим вкусный рассыпчатый плов в мультиварке Филипс

В форме укажите дебетовый оборот счета 80 «Уставный капитал» за отчетный период.

Размер уставного капитала на конец отчетного года отразите по строке 3300. Сюда вписывают кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал» по состоянию на конец года.

Графа 4 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

Общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.

Графа 5 «Добавочный капитал»

Он изменяется, например, в результате переоценки основных средств. Для заполнения графы 5 используйте данные, отраженные по счету 83 «Добавочный капитал».

Сначала приведите размер добавочного капитала на конец года, который предшествовал предыдущему году (отчетный год минус два года).

Затем по строкам «Переоценка имущества» укажите сумму увеличения или уменьшения добавочного капитала после переоценки имущества фирмы.

Итоговый размер капитала (уже с учетом переоценки) запишите в строке 3300.

Сумму добавочного капитала фирмы на конец прошлого, то есть 2015 г., отразите в строке 3200.

В следующей строке — 3312 — покажите сумму увеличения добавочного капитала от переоценки имущества, проведенной на конец отчетного, то есть 2016, года.

Если в результате переоценки добавочный капитал уменьшился, то сумму уменьшения запишите в строке 3322.

По строкам 3213 и 3313 «Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала» покажите сумму НДС, переданную вашей фирме участником (акционером) при оплате своих долей (акций) неденежными средствами.

В учете этой операции соответствует проводка Дебет 19 Кредит 83.

Размер добавочного капитала на конец отчетного года отразите в итоговой строке 3300. Это сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» на конец отчетного года.

Графа 6 «Резервный капитал»

Это обязаны делать все акционерные общества.

При этом размер резервного капитала должен быть не менее 5% величины уставного капитала (п. 1 ст. 35 Закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ).

Это означает, что уставом акционерного общества можно предусмотреть резервный капитал в большем размере.

Общества с ограниченной ответственностью не обязаны создавать резервный фонд.

Но по желанию учредителей, закрепленному в уставе и отраженному в учетной политике, такие фирмы тоже могут создавать резервный фонд.

Для его учета служит счет 82 «Резервный капитал». Поэтому для заполнения графы 6 «Резервный капитал» отчета используйте данные об операциях по этому счету.

Сведения об изменении резервного капитала в отчете также приводятся за два года и отражаются аналогично уставному и добавочному капиталу.

Графа 7 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Она формируется из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль и отчислений в резервный капитал.

Для заполнения графы 7 используйте данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Если в течение предыдущего и отчетного годов на фирме менялась учетная политика, это должно отразиться на величине нераспределенной прибыли (п. п. 14 и 15 ПБУ 1/2008).

Отметим, что в 2016 г. изменений в нормативных правовых актах, влекущих необходимость пересмотра учетной политики, не произошло.

По строкам «Переоценка имущества» покажите сумму нераспределенной прибыли от переоценки основных средств, нематериальных активов и поисковых активов.

При выбытии внеоборотных активов сумма их дооценки переносится с добавочного капитала в нераспределенную прибыль компании.

В итоговой строке 3300 покажите кредитовое сальдо по счету 84 на конец отчетного периода.

Графа 8 «Итого»

Чтобы ее заполнить, суммируйте данные столбцов с 3-го по 7-й включительно по каждой строке отчета.

Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок

  • года, предшествующего отчетному (прошлого года);
  • года, предшествующего предыдущему (позапрошлого года).

Обратите внимание: заполнять разд. 2 необходимо лишь в случаях, когда в отчетном году фирма изменила учетную политику или исправила существенные ошибки предыдущих отчетных периодов.

Вначале указывают размеры капитала до корректировок (строка 3400).

Затем отражают величину корректировки в связи с изменением учетной политики (строка 3410) и с исправлением ошибок (строки 3420).

После этого рассчитывается размер капитала после корректировки (строка 3500).

В строках 3401 — 3502 приводится расшифровка данных о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) и других статьях капитала, по которым производится корректировка.

Чистые активы

  • отчетного года;
  • предыдущего (прошлого) года;
  • года, предшествующего предыдущему (позапрошлого).

Чистые активы определяют вычитанием из суммы всех активов фирмы величины ее обязательств (за исключением отдельных показателей активов и обязательств).

Иными словами, чистые активы — это стоимость оборотных и внеоборотных активов предприятия, обеспеченных собственными средствами.

Помимо заполнения отчета об изменении капитала, величина чистых активов нужна также:

  • для контроля за размером уставного капитала;
  • для определения расчетной цены акции.

Порядок заполнения отдельных строк Отчета об изменениях капитала

Вариант 1. Вы не делали корректировочных проводок.

В этом случае строки с 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» по 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года» заполняйте по данным прошлогодней отчетности.

Строки с 3310 «Увеличение капитала — всего» по 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года» заполните по данным бухучета.

Если в отчетном году вы получили:

  • прибыль, то в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки 3311 «Чистая прибыль» укажите кредитовый оборот за отчетный год по счету 84 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»;
  • убыток, то в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки 3321 «Убыток» укажите дебетовый оборот за отчетный год по счету 84 в корреспонденции со счетом 99.

Если в отчетном году вы проводили переоценку ОС и ее результатом стала:

  • дооценка, то показатель графы «Добавочный капитал» строки 3312 «Переоценка имущества» посчитайте по формуле:

Графа «Добавочный капитал» строки 3312= Кредитовый оборот по счету 83 в корреспонденции со счетами 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» — Дебетовый оборот по счету 83 в корреспонденции со счетами 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»;

  • уценка, то показатель графы «Добавочный капитал» строки 3322 «Переоценка имущества» посчитайте по формуле:

Графа «Добавочный капитал» строки 3322= — Дебетовый оборот по счету 83 в корреспонденции со счетами 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» — Кредитовый оборот по счету 83 в корреспонденции со счетами 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»;

В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки 3327 «Дивиденды» укажите общую величину дебетовых оборотов по счету 84 в корреспонденции:

— с субсчетом 75-2 «Расчеты по выплате доходов»;

— со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части расчетов по выплате дивидендов.

Показатели, которые у вас получились в результате заполнения разд. 1 «Движение капитала» по строке 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года» должны соответствовать данным бухгалтерского учета на 31 декабря.

В частности, должны совпадать:

  • данные графы «Уставный капитал» — с сальдо счета 80;
  • данные графы «Собственные акции, выкупленные у акционеров» — с сальдо счета 81;
  • данные графы «Добавочный капитал» — с сальдо счета 83;
  • данные графы «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — с сальдо счета 84.

Также проверьте, имеет ли место равенство графы «Итого» строки 3300 ОИК и графы «На 31 декабря отчетного года» строки 1300 «Итого по разд. III» баланса.

В строках разд. 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» поставьте прочерки.

В строке 3600 «Чистые активы» укажите величину чистых активов на 31 декабря отчетного, прошлого и позапрошлого года.

Вариант 2. Вы делали корректировочные проводки.

В этом случае начните заполнять ОИК с разд. 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок».

В отчете об изменениях капитала укажите сумму корректировки нераспределенной прибыли, связанной с исправлением ошибки:

  • если ошибка совершена в прошлом году — в графе «Изменение капитала за счет чистой прибыли (убытка)» строки 3421 «Корректировка в связи с исправлением ошибок»;
  • если ошибка совершена в более ранние периоды — в графе «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» строки 3421 «Корректировка в связи с исправлением ошибок».

В разд. 1 строки с 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» по 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года» заполняйте с учетом данных разд. 2. В частности, показатели графы «Итого» строки 3200 должны совпадать с показателями графы «на 31 декабря прошлого года» строки 3500 «Капитал после корректировок».

Например, в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки 3311 ОИК за прошлый год указана величина 10 млн руб. В ОИК за отчетный год в графе «за счет чистой прибыли (убытка)» строки 3420 «корректировка в связи с исправлением ошибок» будет указано в скобках 2 млн руб. Тогда в ОИК за отчетный год в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки 3211 надо указать величину 8 млн руб. (10 млн руб. — 2 млн руб.).

Строки 3310 — 3300 и 3600 заполняйте, как в варианте 1.

Пример. Заполнение отчета об изменениях капитала

Организация формирует отчет об изменениях капитала за 2016 г.

В таблице показаны сальдо счетов учета капитала.

Источник